二、多項選擇題

　　1.小王為誠信稅務師事務所的稅務師，與客戶某房地產開發(fā)公司溝通時，就下列問題進行了商議，您認為不恰當的有(　)。

　　A.小王負責辦理該公司的納稅、退稅和減免稅申報

　　B.小王將對該公司的財務人員進行“營改增”相關問題的業(yè)務培訓

　　C.協議期間，部分業(yè)務交由該事務所的稅務師小李以其名義代為處理

　　D.小王為公司進行稅收籌劃，業(yè)績突出則可以協議價購買該公司股票

　　E.小王代為制作該企業(yè)的部分涉稅文書

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】

　　選項C，稅務師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);選項D，稅務師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券。

　　【點評】考核稅務代理人的責任和執(zhí)業(yè)規(guī)則。稅務師不得有下列行為：

　　①執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的;

　　②以個人名義承接業(yè)務或者收費的;

　�、坌孤段�托人商業(yè)秘密的;

　�、茉试S他人以本人名義執(zhí)業(yè)的;

　�、堇�用執(zhí)業(yè)之便，牟取不正當利益的;

　�、尴蚨悇諜C關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄;

　�、咂渌�違反法律、行政法規(guī)的行為。

　　2.下列關于未換發(fā)“五證合一、一照一碼”的企業(yè)注銷稅務登記的說法正確的有(　)。

　　A.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

　　B.按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

　　C.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

　　D.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起15日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記

　　E.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】

　　選項A，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

　　選項D，應當自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　【點評】考核五證合一之前的稅務注銷程序。結合五證合一后的稅務注銷，一并掌握。

　　(1)五證合一后的程序較為簡單：已實行“五證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷稅務登記，需先向國稅、地稅任何一方稅務主管機關提出清稅申報，填寫《清稅申報表》——受理機關向納稅人出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺;

　　(2)未換發(fā)“五證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，適用五證合一前的相關規(guī)定：

具體情形	要求
納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的	應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記
按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的	應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記
被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的	應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記
納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的	應當在向工商行政管理機關或其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。
境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的	應當在項目完工、離開中國境內前15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

　　3.下列關于增值稅的規(guī)定不正確的有(　)。

　　A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅

　　B.提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅

　　C.納稅人提供武裝守護押運服務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅

　　D.納稅人提供安全保護服務，比照“安全保護服務”政策執(zhí)行

　　E.納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅;

　　納稅人提供安全保護服務，比照“勞務派遣服務”政策執(zhí)行。

　　【點評】全面營改增之后，增值稅應稅服務的稅目和稅率成為重要的考點，在選擇題、簡答題、綜合題中都可能會涉及，在計算增值稅時要求考生自行判斷適用稅率，務必重點掌握。

　　4.下列業(yè)務的會計核算中，增值稅一般納稅人需要通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有(　)。

　　A.將廠房改變用途用于職工健身房

　　B.將外購材料用于新建辦公樓

　　C.將自產產品用于市場推廣

　　D.產成品因管理不善被盜

　　E.將委托加工收回貨物用于辦公使用

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，營改增之后，該業(yè)務可以分兩年抵扣進項;

　　選項C，視同銷售，相應的進項稅額可以抵扣;

　　選項E，屬于正常生產經營，相關進項稅額可以抵扣。

　　【點評】本題考核進項稅額不得抵扣的情況，歷年考試都會出現，要結合增值稅的視同銷售一并掌握。對于增值稅視同銷售的情況，進項稅額可以抵扣。外購貨物用于集體福利和個人消費，不能視同銷售，要做進項稅額轉出。因管理不善造成貨物損失被盜，也不允許抵扣。

　　5.在納稅審查中，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況，應在(　)進行調整。

　　A.以前年度損益調整的貸方

　　B.以前年度損益調整的借方

　　C.本年利潤的借方

　　D.利潤分配——未分配利潤的借方

　　E.利潤分配——未分配利潤的貸方

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】

　　企業(yè)以前年度少計收益多計費用，以前年度少計了利潤，應當調增利潤，借記相關科目，貸記“以前年度損益調整”科目;

　　將以前年度損益調整貸方余額轉入未分配利潤，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　【點評】對上一年度錯賬的調整方法的考核，在考試中經常遇到，難度不大，要掌握。

對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的	在上一年度決算報表編制前發(fā)現的	可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容
	在上一年度決算報表編制之后發(fā)現的	不影響上年利潤	直接調整
		影響上年利潤	涉及損益的通過“以前年度損益調整”科目調整

　　6.下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入項目的有(　)。

　　A.外購鋼材用于廠房建設

　　B.將委托加工收回的文具盒捐贈給希望小學

　　C.自產小汽車用于交際應酬

　　D.將貨物由A倉庫移至外省的B倉庫進行銷售

　　E.自產的石灰用于食堂建設

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】

　　選項A，用于應稅項目，增值稅和企業(yè)所得稅都不視同銷售;

　　選項D，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售;

　　選項E，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售。

　　【點評】本題考核的是增值稅和所得稅的視同銷售。注意區(qū)分兩者的不同。增值稅有8+3項列舉的視同銷售。企業(yè)所得稅以所有權是否轉移確認是否計征所得稅。將資產用于市場推廣、用于交際應酬、對外捐贈等視同銷售征企業(yè)所得稅。

　　(1)增值稅的視同銷售(8項)

　　①將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　�、阡N售代銷貨物;

　　③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　④將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　�、輰⒆援a、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　�、迣⒆援a、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　�、邔⒆援a、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　�、鄬⒆援a、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　(2)營改增新增的視同銷售(3項)：

　　①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;

　�、趩挝换蛘邆�人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;

　�、圬斦�部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　7.下列關于增值稅納稅人資格認定的表述，正確的有(　)。

　　A.提供建筑服務的納稅人年應稅銷售額為600萬元，應認定登記為一般納稅人

　　B.非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.某生產家具的納稅人年應稅銷售額為40萬元，應認定為一般納稅人

　　D.某批發(fā)日化用品的納稅人年應稅銷售額為85萬元，應認定為小規(guī)模納稅人

　　E.個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過標準，應認定為一般納稅人

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】

　　選項C，從事貨物生產的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的，應認定為小規(guī)模納稅人;

　　選項D，從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的，應認定為一般納稅人;

　　選項E，年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。

　　【點評】本題考核一般納稅人的認定問題。經常出現在多選題中，要掌握。

工業(yè)企業(yè)	年應稅銷售額50萬
商業(yè)企業(yè)	年應稅銷售額80萬
營改增企業(yè)	年應稅銷售額500萬
除個體工商戶以外的其他個人	不認定為一般納稅人（不能登記）
不經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶等	可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。（申請登記）

　　8.下列有關房產稅減免稅的表述，正確的有(　)。

　　A.個體工商戶營業(yè)用房，免征房產稅

　　B.對經營公租房取得的租金收入，免征房產稅

　　C.對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后，免征房產稅

　　D.對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅。對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已經出租的商品房也不用征收房產稅

　　E.納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】

　　選項A，個人擁有的非營業(yè)用的房產，免征房產稅，營業(yè)性質的用房不免稅;

　　選項D，對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應當征收房產稅;

　　選項E，納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

　　【點評】本題考核房產稅的減免政策。容易在選擇題中出現，甚至在簡答和綜合題中涉及，一定要掌握。

　　(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;

　　(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產;

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產;

　　(4)個人所有非營業(yè)用房產;

　　(5)經財政部批準免稅的其他房產：

　�、倨髽I(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅;

　�、诮浻嘘P部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅;

　�、蹖�軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅;

　　④凡在基建工地為基建服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房等臨時房屋，不論是施工企業(yè)自行建造或基建單位投資建造，在施工期間，免征房產稅。但是在基建工程結束后，施工單位將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產稅;

　�、菀蚍课荽笮迣е逻B續(xù)停用在半年以上的，在大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在申報附表或備注欄中作相應說明;

　�、藜{稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅;

　　⑦對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

　　9.行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有(　)。

　　A.申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人

　　B.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的

　　C.申請人的公民死亡，沒有近親屬

　　D.申請人的公民被宣告失蹤

　　E.行政復議申請受理以后，人民法院已經受理

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】

　　選項C、E，均屬于行政復議終止的情形。

　　【點評】本期考核行政復議的中止和終止的情況。

　　(1)行政復議中止的情況有：

　�、僮鳛樯暾埲说墓�民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的;

　　②作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人是否參加行政復議的;

　�、圩鳛樯暾埲说姆ㄈ嘶蛘咂渌�組織終止，尚未確定權利義務承受人的;

　�、茏鳛樯暾埲说墓�民下落不明或者被宣告失蹤的;

　　⑤申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的;

　�、扌姓�復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的;

　　⑦案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的;

　　⑧案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的;

　　⑨其他需要中止行政復議的情形。

　　行政復議中止的原因消除以后，應當及時恢復行政復議案件的審理。需要注意的是依照行政復議中止第①-③項規(guī)定中止行政復議，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。

　　(2)行政復議終止的情況有：

　　①申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的;

　　②作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的;

　�、圩鳛樯暾埲说姆ㄈ嘶蛘咂渌�組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的;

　　④申請人與被申請人依照規(guī)定，經行政復議機構準許達成和解的;

　　⑤行政復議申請受理以后，發(fā)現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。

　�、抟勒招姓�復議中止第①-③項規(guī)定中止行政復議，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。

　　10.下列關于業(yè)務委派和業(yè)務實施的表述，正確的有(　)。

　　A.稅務師事務所在選定項目負責人時，應重點關注技術專長、經驗以及獨立性是否符合要求，應避免依業(yè)績高低安排項目負責人

　　B.項目負責人負責選擇符合專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德規(guī)范和資格的項目經理和助理

　　C.舞弊是指委托人使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為，其目的和結果，就是逃避繳稅或騙稅

　　D.稅務師對委托人舞弊的關注，應主要關注前期收取的委托費用，以后期間可不再關注

　　E.意見分歧可以項目負責人的最終意見為準，然后提交服務成果

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，稅務師對委托人舞弊的關注，應當貫穿于業(yè)務實施的各個階段;

　　選項E，項目組成員之間、項目組與被委托人之間、項目負責人與業(yè)務質量控制人員之間產生意見分歧，得到解決后，項目負責人方可提交服務成果，未解決，不得提交服務成果。

　　【點評】本題考核稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制涉及的要素中業(yè)務委派和業(yè)務實施的具體規(guī)定。

　　對于各要素中的關鍵點要注意把握，執(zhí)業(yè)質量控制應當涉及以下要素：

　　(1)質量控制責任;

　　(2).職業(yè)道德規(guī)范;

　　(3)人力資源;

　　(4)業(yè)務承接與業(yè)務保持;.

　　(5)業(yè)務委派;

　　(6)業(yè)務實施;

　　(7)業(yè)務質量監(jiān)控;

　　(8)業(yè)務工作底稿及檔案管理