一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某稅務(wù)師事務(wù)所在對某公司進(jìn)行了初步了解后決定不承接其土地增值稅清算的鑒證業(yè)務(wù)，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的(　)執(zhí)業(yè)原則。

　　A.自愿委托原則

　　B.依法涉稅服務(wù)原則

　　C.獨(dú)立、公正原則

　　D.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅務(wù)師同樣具有選擇其所服務(wù)對象的自由，在涉稅服務(wù)對象向其尋求涉稅服務(wù)時，稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)。

　　【點(diǎn)評】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循自愿委托原則、依法涉稅服務(wù)原則、獨(dú)立公正原則、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益原則。對于每項(xiàng)原則簡單了解內(nèi)涵，應(yīng)對選擇題即可。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對某卷煙加工廠進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，該加工廠未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，則下列行政處罰不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正

　　B.情節(jié)輕微的，可以處以1500元的罰款

　　C.情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以5000元的罰款

　　D.情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以10000元的罰款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

　　【點(diǎn)評】納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任，屬于大綱要求掌握的內(nèi)容，可通過選擇題、簡答題考核，以記憶為主，可按照處罰金額和責(zé)任人進(jìn)行總結(jié)。

　　3.鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以使用的方法是(　)。

　　A.觀察活動或程序

　　B.咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C.重新執(zhí)行程序

　　D.分析程序

　　【正確答案】B

　　【答案解析】證人可以采取以下方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：審閱書面材料;檢查和盤點(diǎn)(監(jiān)盤)實(shí)物;詢問或函證事項(xiàng);觀察活動或程序;重新執(zhí)行程序;分析程序;其他方法。

　　4.下列關(guān)于代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)，表述不正確的是(　)。

　　A.針對《增值稅一般納稅人資格登記表》的主要內(nèi)容，稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料,如企業(yè)設(shè)立的合同、章程,企業(yè)申辦工商登記、稅務(wù)登記的報(bào)表和證件，企業(yè)已實(shí)現(xiàn)銷售的情況，會計(jì)、財(cái)務(wù)核算的原始資料等

　　B.有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)可能實(shí)現(xiàn)或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會計(jì)、財(cái)務(wù)處理的方法和管理制度,企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等內(nèi)容

　　C.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)定為正式一般納稅人的企業(yè)，稅務(wù)師可將加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照、《增值稅一般納稅人資格登記表》交稅務(wù)師事務(wù)所存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求

　　D.如果企業(yè)暫定被認(rèn)定為臨時一般納稅人，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，待臨時一般納稅人期滿后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)定為正式一般納稅人的企業(yè)，稅務(wù)師可將加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照、《增值稅一般納稅人資格登記表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。

　　【點(diǎn)評】本題考核代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)，屬于考試大綱要求掌握的內(nèi)容。

　　(1)針對《增值稅一般納稅人資格登記表》的主要內(nèi)容，稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料,如企業(yè)設(shè)立的合同、章程,企業(yè)申辦工商登記、稅務(wù)登記的報(bào)表和證件，企業(yè)已實(shí)現(xiàn)銷售的情況，會計(jì)、財(cái)務(wù)核算的原始資料等。對企業(yè)可能實(shí)現(xiàn)或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會計(jì)、財(cái)務(wù)處理的方法和管理制度,企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題,寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報(bào)告，作為《增值稅一般納稅人資格登記表》的附件,報(bào)送主管國稅機(jī)關(guān)。

　　(2)對于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)定為正式一般納稅人的企業(yè),稅務(wù)師可將加載統(tǒng)一代碼的營

　　業(yè)執(zhí)照、《增值稅一般納稅人資格登記表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。如果企業(yè)暫定被認(rèn)定為臨時一般納稅人,應(yīng)知道企業(yè)準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，待臨時一般納稅人期滿后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。

　　5.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》自2016年11月起，月銷售額超過(　)萬元的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　A.3

　　B.5

　　C.9

　　D.10

　　【正確答案】A

　　【答案解析】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)，自2016年11月起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　【點(diǎn)評】本題考核小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的情況，限定的金額、不動產(chǎn)的開票處理，申報(bào)表的填列，都可能出現(xiàn)在選擇題中，難度不大，要熟悉。

　　(1)自2016年11月起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅不再為其代開;

　　(2)自2017年3月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅不再為其代開;

　　(3)住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開;

　　(4)住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，填寫增值稅納稅申報(bào)表時，應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　　6.下列關(guān)于代理建賬建制的基本要求表述不正確的是(　)。

　　A.對于經(jīng)營規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，可自行建賬，也可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理建賬

　　B.按定期定額征收的私營企業(yè)要建立復(fù)式賬

　　C.簡易賬簿均采用訂本式，建立簡易賬簿核算的個體戶其會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度應(yīng)與設(shè)立復(fù)式賬的個體業(yè)戶有很大不同

　　D.注冊資金為15萬元的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】簡易賬簿均采用訂本式，建立簡易賬簿核算的個體工商戶其會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度應(yīng)與設(shè)立復(fù)式賬的個體業(yè)戶相同，只是會計(jì)核算科目、核算方法要簡單許多。

　　【點(diǎn)評】本題考核代理建賬的基本要求，一般在選擇題出現(xiàn)，知識點(diǎn)難度不大，以理解記憶為主。對于達(dá)到一定經(jīng)營規(guī)模的個體工商戶，按定期定額征收的私營企業(yè)，各類名為國有、集體實(shí)為個體或私營的企業(yè)，個人租賃承包經(jīng)營的企業(yè)要建立復(fù)式賬，其他業(yè)戶：建立簡易賬。

　　其中個體戶：復(fù)式賬與簡易賬的劃分標(biāo)準(zhǔn)：

代理建賬建制基本要求	復(fù)式賬（之一）	簡易賬（之一）
注冊資金	20萬元以上	10萬～20萬
提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額	40000元以上	15000～40000元
從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額	60000元以上	30000～60000元
從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額	80000元以上	40000～80000元

　　注意事項(xiàng)：

　　(1)建立簡易賬的個體工商戶應(yīng)建立經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費(fèi)用賬、商品(材料)購進(jìn)賬、庫存商品(材料)盤點(diǎn)表、利潤表;

　　(2)簡易賬簿均采用訂本式;

　　(3)建立簡易賬簿核算的個體戶，其會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度應(yīng)與設(shè)立復(fù)式賬的個體業(yè)戶相同，只是會計(jì)核算科目、核算方法要簡單許多。

　　7.某施工企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年底按完工百分比法確認(rèn)收入1000萬元，但按合同約定，僅收到800萬元的不含稅工程款并開具相應(yīng)增值稅專用發(fā)票，下列有關(guān)會計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.借：銀行存款　　　　8000000

　　應(yīng)收賬款　　　　　880000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算)　　　8000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)880000

　　B.借：銀行存款　　　　　　　8000000

　　應(yīng)收賬款　　　　　　　3100000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算)　　　10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1100000

　　C.借：銀行存款　　　　　　　8000000

　　應(yīng)收賬款　　　　　　　1100000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算)　　　　8000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1100000

　　D.借：銀行存款　　　　8000000

　　應(yīng)收賬款　　　　3100000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算)　　　10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)880000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　220000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】正確的會計(jì)處理為：

　　借：銀行存款8000000

　　應(yīng)收賬款3100000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算)10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)880000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額220000

　　【點(diǎn)評】“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

　　本題中會計(jì)上根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制按照完工百分比確認(rèn)收入1000萬元，增值稅納稅義務(wù)在書面合同約定的收款日期的當(dāng)天按照合同約定的收款金額800萬元確認(rèn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額88萬元，以會計(jì)收入為依據(jù)計(jì)算的銷項(xiàng)稅中有部分(1000×11%-88=22萬元)不能計(jì)入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，要計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。

　　8.2017年7月，某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司購進(jìn)一批車輛，價款1000000元，增值稅170000元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅100000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是(　)。

　　A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1270000

　　B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　1085470.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　184529.91

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1270000

　　C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　1085470.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)14529.91

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　170000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1270000

　　D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　1100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)17000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1287000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。因?yàn)檐囕v購置稅可以抵減銷售額，其對應(yīng)的稅金10000÷(1+17%)×17%=14529.91可以計(jì)入銷項(xiàng)稅額抵減。

　　【點(diǎn)評】本期考核的是涉稅科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)和融資租賃業(yè)可扣除項(xiàng)目�！颁N項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

　　9.下列關(guān)于稅金及附加的審查，說法不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的消費(fèi)稅應(yīng)該通過“稅金及附加”科目核算

　　B.簽訂商品房購銷合同繳納的印花稅通過“管理費(fèi)用”科目核算

　　C.購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)該記入所購入車輛的成本

　　D.某煤礦企業(yè)生產(chǎn)銷售原煤繳納的資源稅應(yīng)該通過“稅金及附加”科目核算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　全面實(shí)行營改增后，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　【點(diǎn)評】考核稅金及附加科目的核算，與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的消費(fèi)稅、資源稅、城建稅和教育費(fèi)附加一般計(jì)入稅金及附加。企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權(quán)及其他地上建筑物，計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，計(jì)入固定資產(chǎn)清理。

　　10.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2017年7月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購買原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上期期末留抵稅款26萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實(shí)耗法計(jì)算的免稅進(jìn)口料件價格100萬元。則該公司當(dāng)期的應(yīng)退稅額為(　)萬元。

　　A.4.2

　　B.17

　　C.36.6

　　D.20.8

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　不得免征和抵扣稅額=260×(17%-13%)=10.4(萬元);

　　不得免征和抵扣稅額抵減額=100×(17%-13%)=4(萬元);

　　應(yīng)納稅額=100×17%-[34+26-(10.4-4)]=-36.6(萬元);

　　“免、抵、退稅額”=(260-100)×13%=20.8(萬元);

　　應(yīng)退稅額=20.8(萬元)。

　　【點(diǎn)評】出口免抵退政策的計(jì)算，有一定的難度，可以在簡答題和綜合題中出現(xiàn)，要熟練掌握計(jì)算公式。

　　11.稅務(wù)師在進(jìn)行預(yù)繳稅款抵減的審核時，下列觀點(diǎn)不正確的是(　)。

　　A.納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)時，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額

　　B.跨縣(區(qū))建筑服務(wù)、異地租賃不動產(chǎn)和不動產(chǎn)預(yù)收款等預(yù)繳增值稅，應(yīng)按規(guī)定分項(xiàng)目填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，填報(bào)稅額、繳納的稅額應(yīng)與完稅憑證一致

　　C.納稅人預(yù)繳稅款抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅額時，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》并且各欄目數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確

　　D.對于一般計(jì)稅方法的跨縣(區(qū))建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的情況，若存在應(yīng)提請納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　對于一般計(jì)稅方法的跨縣(區(qū))建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的情況，若存在應(yīng)提請納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便由國家稅務(wù)總局通知在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

　　【點(diǎn)評】本題考核預(yù)繳稅款抵減的審核，難度不大，可以選擇題形式考核，要熟悉。

　　預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納增值稅額時，稅務(wù)師重點(diǎn)審核以下兩點(diǎn)：

　　(1)跨縣(區(qū))建筑服務(wù)、異地租賃不動產(chǎn)和不動產(chǎn)預(yù)收款等預(yù)繳增值稅,是否按規(guī)定分項(xiàng)目填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》,填報(bào)稅額、繳納的稅額是否與完稅憑證一致。

　　(2)納稅人預(yù)繳稅款抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅額時，是否按規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》并且各欄目數(shù)據(jù)準(zhǔn)確;有無出現(xiàn)當(dāng)期應(yīng)抵減未抵減或重復(fù)抵減情況;當(dāng)期不足抵減情況下，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減的數(shù)據(jù)以及下期抵減金額是否準(zhǔn)確;對于一般計(jì)稅方法的跨縣(區(qū))建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額,且差額較大的情況,若存在應(yīng)提請納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便由國家稅務(wù)總局通知在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

　　12.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的表述，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額

　　B.特殊性稅務(wù)處理的條件下，資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以其轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　C.一般性稅務(wù)處理的條件下，企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　D.特殊性稅務(wù)處理的條件下，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計(jì)上確認(rèn)損益的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

　　【點(diǎn)評】企業(yè)重組中的特殊性稅務(wù)處理，經(jīng)常在選擇題中出現(xiàn)。企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的條件，和具體稅務(wù)處理要掌握。

　　13.某工業(yè)企業(yè)2016年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元。則該企業(yè)2016年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.7.2

　　B.6.25

　　C.8.25

　　D.6.4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和變賣固定資產(chǎn)取得的收入，屬于營業(yè)外收入，不作為扣除限額基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1000+150+500)×5‰=8.25(萬元)>12×60%=7.2(萬元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為兩者較小者，即7.2萬元。

　　14.李某2017年3月持有某上市的甲公司股票20000股，6月取得該上市公司派發(fā)的股息紅利15000元，7月轉(zhuǎn)讓上市公司的股票6000股，取得所得10000元，上市公司應(yīng)扣繳李某的個人所得稅為(　)元。

　　A.3500

　　B.1500

　　C.0

　　D.5000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　自2015年9月8日起，個人從公開市場取得上市公司股票的股息紅利所得，根據(jù)持股期限分別按全額(1個月以內(nèi))、減按50%(1個月至1年)、暫免征收(1年以上)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。

　　應(yīng)扣繳個人所得稅=15000×50%×20%=1500(元)。

　　【點(diǎn)評】個人持有和轉(zhuǎn)讓上市公司股票的個人所得稅相關(guān)規(guī)定。屬于高頻考點(diǎn)，務(wù)必掌握。

　　個人從上市公司獲得的股息紅利、持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票獲得的股息紅利：

持股期限≤1個月	全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額
1個月<持股期限≤1年	暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
持股期限>1年	暫免個稅

　　個人轉(zhuǎn)讓股票所得

限售股	自2010年1月1日起，“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
	應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）
	應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%
流通股	對個人在上交所、深交所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　15.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

　　B.對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

　　C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的60%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【點(diǎn)評】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，難度不大，要熟悉。具體規(guī)定：

　　(1).以測定面積為計(jì)稅依據(jù)，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。

　　(2)以證書確認(rèn)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。

　　(3).以申報(bào)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，適用于尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人。待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　(4)對單獨(dú)建造的地下建筑用地——暫按應(yīng)納稅款的50%征收土地使用稅

　�、偃〉猛恋厥褂米C，按證書面積;

　�、谖慈〉猛恋厥褂米C或證書未標(biāo)明土地面積，按地下建筑物垂直投影面積。

　　16.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年8月開采鐵礦石原礦5000噸，銷售鐵礦石原礦2000噸，每噸不含稅售價280元，收取運(yùn)輸費(fèi)用12100元。將開采的鐵礦石原礦加工精礦對外出售300噸，每噸不含稅售價850元。將原礦加工成精礦的換算比為1.4，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。(鐵礦精礦的資源稅稅率為6%)

　　A.24936

　　B.62340

　　C.25200

　　D.63000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅

　　=2000×280×1.4×6%×40%+300×850×6%×40%

　　=24936(元)。

　　鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，銷售額不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。

　　【點(diǎn)評】考核鐵礦石資源稅的計(jì)算，鐵礦原礦銷售額折算為鐵礦精礦的銷售額，鐵礦石資源稅的優(yōu)惠政策即鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅，都要掌握。

　　17.申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服申請稅務(wù)行政復(fù)議的，被申請人為(　)。

　　A.申請人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.申請人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C.主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D.主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，應(yīng)該以主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

　　【點(diǎn)評】稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人，難度不大，可以在選擇題中出現(xiàn)，要熟悉。

情形	被申請人
1.申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的	主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)
2.對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的	委托稅務(wù)機(jī)關(guān)
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的	稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的	稅務(wù)機(jī)關(guān)
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的	批準(zhǔn)機(jī)關(guān)
6.申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的	審理委員會所在稅務(wù)機(jī)關(guān)
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的	稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　18.納稅人因客觀原因，申請扣稅憑證逾期抵扣，需要逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局的資料不包括(　)。

　　A.扣稅憑證逾期情況說明

　　B.納稅人年度納稅未違法的聲明

　　C.逾期增值稅扣稅憑證的電子信息

　　D.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　對于納稅人的客觀原因申請逾期抵扣應(yīng)報(bào)送如下資料：

　　(1)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》;

　　(2)增值稅扣稅憑證逾期情況說明，客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明;

　　(3)逾期增值稅扣稅憑證電子信息;

　　(4)逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。

　　19.下列關(guān)于企業(yè)擴(kuò)展過程中的稅收籌劃的表述，錯誤的是(　)

　　A.北京市A企業(yè)計(jì)劃新設(shè)立一家分公司，因?yàn)锳企業(yè)認(rèn)為設(shè)立初期虧損幾率較大，設(shè)立分公司可以盈虧合并，能夠達(dá)到少繳稅的好處

　　B.天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進(jìn)行籌資，B企業(yè)認(rèn)為這樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的

　　C.河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因?yàn)榘l(fā)行債券可以達(dá)到節(jié)稅的目的，發(fā)行股票可以平衡財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　D.青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過增加企業(yè)利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財(cái)富，因?yàn)檫@種方式股東不用繳納個人所得稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，發(fā)行股票支付的股息、紅利在企業(yè)所得稅前不得扣除，達(dá)不到少繳企業(yè)所得稅的目的。

　　【點(diǎn)評】本題考核企業(yè)擴(kuò)展、融資、投資、利潤分配過程中的稅收籌劃。

　�、倏偡止�司：匯總納稅;母子公司：單獨(dú)納稅。

　�、诎凑斩愗�(fù)差異理論，股份制企業(yè)最好不發(fā)放任何一種股利，而通過股票價格升高來間接地增加股東財(cái)富，因?yàn)榘l(fā)放股息、紅利要繳個人所得稅。

　�、蹅鶛�(quán)的利息費(fèi)用可在稅前扣除，得到利息抵稅的優(yōu)待;但向股東發(fā)放的股利則只能從企業(yè)稅后留利中分配，從稅收籌劃角度，利用債權(quán)籌資越多越好,但債務(wù)過大，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　20.某個人準(zhǔn)備在2017年投資新辦一管理咨詢公司，在向稅務(wù)師進(jìn)行咨詢時，稅務(wù)師的下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.如果該個人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為個人獨(dú)資企業(yè)的，則可以不征企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅

　　B.如果該公司年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，應(yīng)當(dāng)申請成為增值稅一般納稅人

　　C.如果該公司為小規(guī)模納稅人，也可以自行開具增值稅專用發(fā)票

　　D.如果該個人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為一人有限責(zé)任公司，那么，對于企業(yè)的經(jīng)營所得要征個人所得稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　如果該個人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為一人有限責(zé)任公司，那么，對于企業(yè)的經(jīng)營所得要征企業(yè)所得稅，對個人作為股東取得的利潤分配要征收個人所得稅。

　　【點(diǎn)評】稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的題目比較綜合，涉及考點(diǎn)比較廣也比較散。要注意增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人的區(qū)分。企業(yè)所得稅和個人所得稅的各種優(yōu)惠政策和特殊規(guī)定。

　　企業(yè)組織形式的選擇的納稅問題：

有限責(zé)任公司	企業(yè)所得稅
	個人投資者分得的股息、紅利按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅
合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)	投資者的所得比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅