一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)B，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，如果已經(jīng)造成委托人未繳或者少繳稅款的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)D，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，外購食用油發(fā)放給員工，屬于外購貨物用于職工福利，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報(bào)，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限具有法律效力，選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。

　　4、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：年折舊率=2÷5×100%=40%

　　2010年的折舊額=400000×40%=160000(元)

　　2011年的折舊額=(400000-160000)×40%=96000(元)

　　2012年的折舊額=(400000-160000-96000)×40%=57600(元)

　　2013年的折舊額=(400000-160000-96000-57600-12000)÷2=37200(元)

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2.5%、14%;選項(xiàng)B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項(xiàng)C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，一般納稅人處置小汽車適用簡(jiǎn)易征收辦法，故不應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目核算，應(yīng)直接用“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目反映。

　　8、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A、B、C中擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍、變更開戶銀行、增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，都應(yīng)變更稅務(wù)登記;選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù);對(duì)于不涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，只要辦理變更稅務(wù)登記即可。

　　9、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A、B，行政復(fù)議中止;選項(xiàng)C給出的條件不全面，如果申請(qǐng)人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止;選項(xiàng)D，行政復(fù)議終止。

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。其他選項(xiàng)屬于備查類工作底稿。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

　　2、

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額;選項(xiàng)B，代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅;選項(xiàng)C，代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。

　　3、

　　【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：主表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本額，取數(shù)來自會(huì)計(jì)賬。選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)外出租包裝物繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)填入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)。選項(xiàng)C，企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“營(yíng)業(yè)外支出”欄內(nèi)。

　　4、

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。

　　5、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向W省國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議，國(guó)稅系統(tǒng)屬于垂直領(lǐng)導(dǎo)，不受地方政府管理;選項(xiàng)D，對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，所以，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向A市國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議;選項(xiàng)E，對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，即向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)E正確。

　　6、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，個(gè)人擁有的用于經(jīng)營(yíng)的房屋征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)E，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位所用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。

　　7、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，應(yīng)按每一個(gè)基本計(jì)稅單位填報(bào)一份申報(bào)表的原則操作。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，利息單獨(dú)計(jì)算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的5%以內(nèi)計(jì)算扣除;利息不允許單獨(dú)計(jì)算扣除的，在合計(jì)數(shù)10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

　　8、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的檢查相當(dāng)于企業(yè)自查，并不通過此科目核算。

　　9、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：

　　(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額;

　　(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍;

　　(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

　　10、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：對(duì)于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費(fèi)。對(duì)于加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對(duì)于委托加工的物資直接對(duì)外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】：①稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅是正確的。

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發(fā)票金額的15萬元實(shí)際上是延期付款利息，所以應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅=150000÷(1+17%)×17%=21794.87(元)。

　�、诙悇�(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因?yàn)樵擁?xiàng)行為屬于偷稅行為。

　�、燮髽I(yè)于2012年5月17日補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款時(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款5557.69元是正確的，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3% 加處罰款。該企業(yè)在2012年5月17日繳納罰款時(shí)加處罰款=21794.87×50%×17×3%=5557.69(元)

　　(2)①可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，因?yàn)槎悇?wù)行政復(fù)議的受案范圍中包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為和稅務(wù)行政處罰行為。

　�、趹�(yīng)該向北京市國(guó)家稅務(wù)局提起稅務(wù)行政復(fù)議。

　　因?yàn)閷?duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　(3)稅務(wù)師事務(wù)所可以接受該事項(xiàng)的委托，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)代理范圍之一。

　　鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無差錯(cuò)，應(yīng)建議委托人接受處罰而不是接受委托去進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。

　　【答案解析】：

　　2、

　　【正確答案】：(1)C公司在進(jìn)行清算的過程中需要繳納的稅款

　　應(yīng)納增值稅=270/1.04×4%×50%+310×17%=57.89(萬元)

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1200-800)×5%=20(萬元)

　　應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(57.89+20)×10%=7.79(萬元)

　　(2)C公司的清算所得需要繳納的企業(yè)所得稅

　　清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益=600(貨幣資金)+310(存貨)+1200(房屋)+(270-270/1.04×4%×50%)(設(shè)備)-1900-100(清算費(fèi)用)-(20+7.79)(相關(guān)稅費(fèi))+0(債務(wù)清償損益)=347.02(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=347.02×25%=86.76(萬元)

　　清算新增留存收益=347.02-86.76=260.26(萬元)

　　(3)C公司應(yīng)該如何辦理注銷稅務(wù)登記?

　　C公司應(yīng)該先結(jié)清稅款、繳銷稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿以及未使用完的發(fā)票，再辦理注銷稅務(wù)登記，最后辦理注銷工商登記。

　　(4)A公司獲得的剩余資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅

　　C公司的剩余資產(chǎn)=600(貨幣資金)+310(存貨)+1200(房屋)+(270-270/1.04×4%×50%)(設(shè)備)-100(清算費(fèi)用)-(20+7.79)(相關(guān)稅費(fèi))-200(償還債務(wù))-86.76(清算所得稅)=1960.26(萬元)

　　A公司獲得的剩余資產(chǎn)=1960.26×70%=1372.18(萬元)

　　其中：

　�、偻顿Y成本的收回：700萬元

　�、诠上⒓t利所得=(200+500+260.26清算新增留存收益)×70%

　　=672.18(萬元)

　�、弁顿Y資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1372.18-672.18-700=0(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅為0萬元。

　　(5)B個(gè)人獲得的剩余資產(chǎn)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅

　　B個(gè)人獲得的剩余資產(chǎn)=1960.26×30%=588.08(萬元)

　　其中：

　　①投資成本的收回：300萬元

　�、诠上⒓t利所得=(200+500+260.26)×30%=288.08(萬元)

　�、圬�(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=588.08-288.08-300=0(萬元)

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=288.08×20%=57.62(萬元)

　　【答案解析】：

　　3、

　　【正確答案】：(1)該項(xiàng)資產(chǎn)收購可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，因?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)收購中，甲企業(yè)收購了乙企業(yè)全部非貨幣性資產(chǎn)，大于乙企業(yè)全部資產(chǎn)的75%;甲企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額為14000萬元，占交易支付總額15000萬元的93.33%，大于交易支付總額的85%，而且各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)，符合特殊性稅務(wù)處理的條件，因此可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

　　(2)在采用特殊性稅務(wù)處理的條件下

　　① 乙企業(yè)的處理

　　a.股權(quán)支付部分：乙企業(yè)應(yīng)按照被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定取得的丙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　乙企業(yè)取得丙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000×(14000/15000)=7466.67(萬元)

　　b.非股權(quán)支付部分：

　　乙企業(yè)取得的債券和現(xiàn)金屬于非股權(quán)支付，應(yīng)該按照公允價(jià)值確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，即1000萬元，其中債券的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元。

　　非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=(15000-8000)×(1000÷15000)=466.67(萬元)

　　即：原計(jì)稅基礎(chǔ)8000+資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得466.67=丙公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)7466.67+債券800萬元+現(xiàn)金200萬元。

　　乙企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=466.67×25%=116.67(萬元)

　�、� 甲企業(yè)的處理

　　a.股權(quán)支付部分：甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

　　甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000×(14000/15000)=7466.67(萬元)

　　b.非股權(quán)支付部分(債券和現(xiàn)金部分)：應(yīng)該按照公允價(jià)值確定所獲得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即以800萬元債券和200萬元現(xiàn)金之和確定。

　　甲企業(yè)取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=7466.67+800+200=8466.67(萬元)

　　【答案解析】：

　　4、

　　【正確答案】：(1)根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。

　　(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　(3)需要設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

　　(4)涉及繳納的稅種及稅率為：

　　國(guó)稅機(jī)關(guān)：企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅率為25%)、增值稅(17%或3%)。

　　地稅機(jī)關(guān)：營(yíng)業(yè)稅(5%)，城市維護(hù)建設(shè)稅(5%)，教育費(fèi)附加(3%)，房產(chǎn)稅(1.2%)，城鎮(zhèn)土地使用稅(稅額由當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定)。

　　(5)由于該批發(fā)企業(yè)注冊(cè)資金在80萬元以下、職工人數(shù)為10人，符合小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的規(guī)定，要進(jìn)行輔導(dǎo)期管理，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。��

　　【答案解析】：

　　5、

　　【正確答案】：(1)甲某的理解有誤。甲某取得行權(quán)所得，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=[30000×(5-2.5)÷6×25%-1005]×6=12720(元)

　　(2)甲某的計(jì)算有誤。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)，應(yīng)該在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)稅前扣除，超出的部分不允許稅前扣除。

　　個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應(yīng)對(duì)超過20000元部分加征50%的稅款，所以甲某計(jì)算中適用的稅率有誤。

　　捐贈(zèng)扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實(shí)際捐贈(zèng)16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)

　　(3)甲某計(jì)算有誤。按照規(guī)定個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房，應(yīng)按10%計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=7000×(1-20%)×10%×7=3920(元)

　　(4)甲某的理解有誤。按照規(guī)定個(gè)人買賣債券，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算個(gè)人出售債券收益時(shí)，扣除的成本應(yīng)為出售的債券所對(duì)應(yīng)的成本，而不是全部債券的成本。

　　甲某出售債券取得的收益=20000×(5.1-4.3)-645÷2-383=15294.50(元)

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=15294.50×20%=3058.90(元)

　　(5)甲某計(jì)算有誤。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入，應(yīng)以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

　　每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅=2000×4×(1-20%)×20%=1280(元)

　　(6)甲某計(jì)算有誤。稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個(gè)人所得稅;超過1萬元的應(yīng)全額征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。所以，甲某福利彩票中獎(jiǎng)所得是免稅的，但有獎(jiǎng)發(fā)票所中獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)。

　　【答案解析】：

　　6、

　　【正確答案】：(1)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，以實(shí)際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。

　　代收代繳的消費(fèi)稅

　　=(800÷500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000)÷(1-56%)×56%+200×250×200×0.003÷10000

　　=439.55(萬元)

　　(2)應(yīng)納消費(fèi)稅為零。

　　(3)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費(fèi)稅稅率

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=320×5%=16(萬元)

　　(4)應(yīng)納消費(fèi)稅=100×320÷80×5%=20(萬元)

　　【答案解析】：

　　7、

　　【正確答案】：(1)甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，應(yīng)以同類售價(jià)計(jì)算繳納增值稅，以最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納增值稅=50×12×17%=102(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=50×12.8×5%=32(萬元)

　　應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(102+32)×(7%+3%)=13.4(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(50×12-50×9.8-32-13.4)×25%

　　=64.6×25%=16.15(萬元)

　　(2)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。

　　非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收土地增值稅。

　　以評(píng)估價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500-(500-150)] ×25%=37.5(萬元)

　　(3)丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2(萬元)

　　應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=2×(7%+3%)=0.2(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-2-0.2)×25%=9.45(萬元)

　　【答案解析】：

　　8、

　　【正確答案】：(1)營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿應(yīng)該按件5元貼花，營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按0.5‰貼花。

　　賬簿應(yīng)納印花稅=(20-1)×5+(1000+200) ×0.5‰×10000=6095(元)

　　(2)稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證及副本不貼花。營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本在火災(zāi)燒毀之前也需要貼花;

　　副本當(dāng)正本使用的，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

　　權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅=(1+1)×5=10(元)

　　(3)財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按租賃金額全額貼花。應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算貼花。

　　租賃合同應(yīng)納印花稅=1.5555×24×0.1%×10000=373.32(元)=373.3(元)。

　　(4)以物易物交易，雙方均按購貨和銷貨處理，應(yīng)當(dāng)計(jì)算兩次印花稅，對(duì)于產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按照“購銷合同”計(jì)算印花稅。

　　應(yīng)納印花稅=(200+200)×0.3‰×10000=1200(元)。

　　(5)貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包含所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

　　應(yīng)納的印花稅=(10+5+5) ×10000×0.5‰=100(元)

　　(6)由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)依加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料和原料金額不計(jì)稅貼花。

　　對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

　　加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)

　　(7)技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的報(bào)酬金額，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)

　　【答案解析】：

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】：(1)2011年4月

　�、儋忂M(jìn)貨物的處理

　　借：原材料 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 153

　　貸：應(yīng)付賬款 1053

　　借：周轉(zhuǎn)材料 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

　　貸：應(yīng)付賬款 117

　　借：原材料 400

　　貸：應(yīng)付賬款 400

　　②內(nèi)銷貨物的處理

　　借：應(yīng)收賬款 351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51

　�、圻M(jìn)料加工出口貨物免稅銷售的處理

　　借：應(yīng)收賬款 600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—進(jìn)料加工貿(mào)易 600

　　④按出口銷售額乘以征退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=600×(17%-13%)=24(萬元)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口 24

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　24

　　來料加工出口貨物免稅銷售的處理

　　借：應(yīng)收賬款 100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—來料加工貿(mào)易100

　�、莅闯隹阡N售額比例分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅

　　來料加工復(fù)出口貨物耗用的國(guó)內(nèi)料件進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=100/(300+600+100)×(153+17)=17(萬元)

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—來料加工貿(mào)易出口 17

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17

　�、迌�(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　期末留抵稅額

　　=51-(153+17-24-17)-11.4

　　=-89.4(萬元)

　　月應(yīng)納稅額=0(萬元)

　　(2)2011年5月

　　按《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -8

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) -8

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0-8=-8(萬元)<0，則8萬元留待下期抵減。

　　應(yīng)納增值稅稅額=-89.4-8=-97.4(萬元)

　　月應(yīng)納稅額=0(萬元)

　　(3)2011年6月10日，收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -8

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) -8

　　內(nèi)銷貨物

　　借：銀行存款 468

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

　　企業(yè)將外購材料用于廠房建設(shè)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：在建工程 125.60

　　貸：原材料 108

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17.60 [100×17%+8÷(1-7%)×7%]

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　本月應(yīng)納稅額

　　=68-[0-(17.60-8)]-97.4

　　=-19.8(萬元)

　　免抵退稅額的處理

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=600×13%-52=26(萬元)，因6月免抵退稅額26萬元>2011年6月末留抵稅額19.8萬元，所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=19.8(萬元);當(dāng)期免抵稅額=26-19.8=6.2(萬元)，當(dāng)期無留抵稅額。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 19.8

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 6.2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 26