三、簡(jiǎn)答題

　　1、某國(guó)有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無留抵稅額。2012年3月北京市朝陽區(qū)國(guó)家稅務(wù)局派員對(duì)其2009年1月～2012年2月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務(wù)，和對(duì)方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價(jià)款500萬元，增值稅款85萬元，企業(yè)按照合同簽訂的價(jià)款和稅款向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)585萬元，因?qū)Ψ窖悠诟犊�，于�?dāng)月收到購(gòu)貨方出具的銀行承兌匯票600萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對(duì)該筆業(yè)務(wù)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為85萬元。

　　稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，朝陽區(qū)國(guó)家稅務(wù)局于2012年4月15日制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。

　　收到處罰決定后，企業(yè)于2012年5月17日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款5557.69元。

　　企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請(qǐng)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。

　　要求：

　　(1)判斷北京市朝陽區(qū)國(guó)家稅務(wù)局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡(jiǎn)要說明理由。

　　(2)是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議?如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議?簡(jiǎn)要說明理由。

　　(3)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議?在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議?簡(jiǎn)要說明理由。

　　2、A公司與B個(gè)人于2007年8月分別以700萬元和300萬元貨幣資金投資成立了C公司，分別占有70%和30%的股權(quán)。2011年12月C公司終止經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行清算。

　　終止經(jīng)營(yíng)時(shí)C公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下：(單位：萬元)

　　資產(chǎn)期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)

　　流動(dòng)資產(chǎn) 900 流動(dòng)負(fù)債200

　　其中：貨幣資金600 其中：短期借款200

　　存貨 300 長(zhǎng)期負(fù)債0

　　長(zhǎng)期投資0 所有者權(quán)益1700

　　固定資產(chǎn) 1000 其中：實(shí)收資本1000

　　其中：房屋 700(凈值) 盈余公積 200

　　設(shè)備 300(凈值) 未分配利潤(rùn) 500

　　其他資產(chǎn)0

　　資產(chǎn)總計(jì) 1900 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 1900

　　C公司終止經(jīng)營(yíng)時(shí)，經(jīng)A公司和B個(gè)人協(xié)商，用貨幣資金清償短期借款200萬元，房屋銷售價(jià)格1200萬元，設(shè)備含增值稅銷售價(jià)格為270萬元，存貨不含增值稅銷售價(jià)格310萬元，支付清算費(fèi)用100萬元。該房屋系C公司于2008年購(gòu)入的房屋，購(gòu)入價(jià)格為800萬元;設(shè)備系C公司2008年購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;假設(shè)C公司本月無增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。

　　進(jìn)行清算后按股權(quán)比例向A公司和B個(gè)人分配剩余資產(chǎn)。

　　問題：

　　(1)C公司在進(jìn)行清算的過程中需要繳納多少增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加?

　　(2)C公司的清算所得需要繳納多少企業(yè)所得稅?

　　(3)C公司應(yīng)該如何辦理注銷稅務(wù)登記?

　　(4)A公司獲得的剩余資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅?

　　(5)B個(gè)人獲得的剩余資產(chǎn)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?

　　提示：C公司適用的城建稅稅率為7%，存貨適用的增值稅稅率為17%。

　　3、2011年為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)，甲企業(yè)決定收購(gòu)乙企業(yè)全部非現(xiàn)金資產(chǎn)。2011年12月20日乙公司將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司向乙公司進(jìn)行股權(quán)和非股權(quán)支付，完成乙公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。(具體構(gòu)成見下面表格)

　　乙公司轉(zhuǎn)讓時(shí)資產(chǎn)構(gòu)成情況(單位：萬元)

　　類別 原值 累計(jì)折舊 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 備注

　　生產(chǎn)線 5500 1500 4000 5500 轉(zhuǎn)讓

　　辦公樓 5000 2000 3000 9000 轉(zhuǎn)讓

　　存貨 　 　 1000 500 轉(zhuǎn)讓

　　貨幣資金 　 　 150 150 不轉(zhuǎn)讓

　　合計(jì) 　 　 8150 15150

　　假設(shè)乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。

　　甲公司支付資產(chǎn)構(gòu)成情況(單位：萬元)

　　類別 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 備注

　　股權(quán)支付 6250 14000 6250 該股權(quán)為甲公司持有的丙公司股權(quán)

　　債劵 400 800 400

　　現(xiàn)金 200 200 200

　　合計(jì) 6850 15000 6850

　　在該次資產(chǎn)收購(gòu)中，各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)。

　　問題：

　　(1)該項(xiàng)資產(chǎn)收購(gòu)是否可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理?為什么?

　　(2)如果甲企業(yè)和乙企業(yè)采用特殊性稅務(wù)處理，乙企業(yè)如何確定取得的丙公司股權(quán)以及債券的計(jì)稅基礎(chǔ)?乙企業(yè)應(yīng)該繳納多少企業(yè)所得稅?甲企業(yè)如何確定取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?

　　(提示：忽略資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的增值稅、營(yíng)業(yè)稅等)

　　4、張某2011年1月15日在河北省某縣城注冊(cè)成立了一家食品批發(fā)企業(yè)(當(dāng)日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照)，企業(yè)將一部分?jǐn)偽怀鲎饨o當(dāng)?shù)氐男〕陨�，以吸引人氣。由張某�?dān)任公司法定代表人，注冊(cè)資本金70萬元，其中以自有房產(chǎn)出資作價(jià)20萬元，職工人數(shù)10人。張某想讓當(dāng)過商業(yè)會(huì)計(jì)工作十年的同學(xué)擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，并就以下問題咨詢注冊(cè)稅務(wù)師：

　　(1)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限;

　　(2)設(shè)置賬簿的時(shí)限;

　　(3)需要設(shè)置哪些賬簿;

　　(4)需要辦理哪些稅種、稅率認(rèn)定;

　　(5)若可以申請(qǐng)一般納稅人是否需要輔導(dǎo)期管理以及管理期限。

　　要求：

　　請(qǐng)就上述問題作出回復(fù)，涉及時(shí)限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時(shí)限即可。

　　5、甲某受聘于一家國(guó)有技術(shù)咨詢服務(wù)公司任財(cái)務(wù)總監(jiān)，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個(gè)人所得稅。2011年取得如下收入：

　　(1)2011年該公司開始實(shí)施雇員持股激勵(lì)，實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2011年6月28日，該公司授予甲某股票期權(quán)30000股，授予價(jià)2.5元/股;該期權(quán)無公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2011年12月28日起甲某可以行權(quán)， 2011年12月28日甲某以施權(quán)價(jià)購(gòu)買股票30000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格5元/股。

　　甲某認(rèn)為，自己雖然行權(quán)，但尚未轉(zhuǎn)讓，所以暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)6月8日，甲某取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，甲某自行計(jì)算的個(gè)人所得稅是(50000-16000)×(1-20%)×20%=5440元。

　　(3)6月1日~12月31日將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金7000元，甲某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是[(7000-800)×20%]×7=8680元。(不考慮其他稅費(fèi))

　　(4)6月20日甲某購(gòu)入某企業(yè)債券40000份，每份的買入價(jià)格4.3元，支付有關(guān)稅費(fèi)645元，12月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價(jià)格5.1元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)383元，甲某認(rèn)為取得的轉(zhuǎn)讓收入為20000×5.1-383=101617(元)，支付購(gòu)進(jìn)價(jià)款是40000×4.3+645=172645(元)，沒有收益，所以不用繳納個(gè)人所得稅。

　　(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬2000元，甲某認(rèn)為每月應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅為(2000-800)×20%×4=960(元)。

　　(6)9月購(gòu)買福利彩票中得獎(jiǎng)金8000元，于是請(qǐng)朋友聚餐慶祝，索取有獎(jiǎng)發(fā)票一張，又中獎(jiǎng)1000元。甲某以偶然所得計(jì)算個(gè)人所得稅為8000×20%=1600(元)，因有獎(jiǎng)發(fā)票未超過1600元，所以，不征個(gè)人所得稅。

　　要求：請(qǐng)按各項(xiàng)業(yè)務(wù)分析甲某的判斷是否正確，如不正確，請(qǐng)說明理由。

　　6、某市煙草集團(tuán)公司系增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2011年3月將自產(chǎn)煙絲800萬元，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱收取加工費(fèi)0.1萬元 (不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。

　　(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。)

　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(4)計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　7、甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2011年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營(yíng)公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬元現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價(jià)為12萬元/輛，最高售價(jià)為12.8萬元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬元/輛，投資時(shí)評(píng)估價(jià)格為12萬元/輛，該品牌小轎車消費(fèi)稅稅率5%;乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2004年購(gòu)入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬元，稅法與會(huì)計(jì)采用同樣的折舊年限和計(jì)提折舊的方法，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為500萬元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤(rùn)，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)甲公司當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額。(城建稅稅率為7%)

　　問題：

　　(1)甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅?

　　(2)乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅?

　　(3)丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

　　8、某公司2011年涉及印花稅的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)公司2011年設(shè)立當(dāng)年啟用設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿20本，其中包括記載實(shí)收資本、資本公積賬簿共1本;記載的實(shí)收資本為1000萬元，資本公積為200萬元;

　　(2)當(dāng)年領(lǐng)受營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本、稅務(wù)登記證正副本、衛(wèi)生許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證。當(dāng)年12月營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本被火災(zāi)燒毀，年末尚未重新辦理，暫以副本當(dāng)正本使用;

　　(3)簽訂兩年期房屋租賃合同一份，約定每使用滿一月支付租金1.5555萬元;

　　(4)簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)的價(jià)值200萬元的產(chǎn)品換取一臺(tái)價(jià)值200萬元的機(jī)器設(shè)備;

　　(5)企業(yè)每月均因購(gòu)銷業(yè)務(wù)需簽訂運(yùn)輸合同，本月因材料購(gòu)進(jìn)及產(chǎn)品銷售簽訂運(yùn)輸合同三份，三份合同內(nèi)容分別為：①運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、裝卸費(fèi)用0.30萬元;②運(yùn)輸費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用0.70萬元;③運(yùn)輸費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用1萬元;

　　(6)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。

　　(7)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。

　　(印花稅稅率：資金賬簿0.5‰，財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰，購(gòu)銷合同0.3‰，技術(shù)合同0.3‰，運(yùn)輸合同0.5‰;加工承攬合同0.5‰)

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序計(jì)算2011年應(yīng)納印花稅稅額，并簡(jiǎn)要說明理由。