2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)物》備考練習(xí)及答案5

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于涉稅服務(wù)制度的規(guī)范管理的說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A.通過(guò)稅務(wù)師職業(yè)資格考試并取得職業(yè)資格證書的人員，可以進(jìn)入稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)中，從事稅務(wù)代理、稅務(wù)鑒證、稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)咨詢等服務(wù)

　　B.2015年，根據(jù)《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》和國(guó)家職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格由水平評(píng)價(jià)類調(diào)整為準(zhǔn)入類，納入全國(guó)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃

　　C.2016年5月，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)先后發(fā)布了《稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記服務(wù)辦法(試行)》《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)行業(yè)誠(chéng)信記錄管理辦法(試行)》和《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)稅務(wù)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)》，為稅務(wù)師行業(yè)自律管理、規(guī)范服務(wù)和轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造了較為完善的制度保證

　　D.2016年6月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于《建立稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織及其行業(yè)協(xié)會(huì)和納稅人三方溝通機(jī)制的通知》，是新時(shí)期指導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織發(fā)展、構(gòu)建稅收共治格局的重要指導(dǎo)文件

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2015年，根據(jù)《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》和國(guó)家職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格由準(zhǔn)入類調(diào)整為水平評(píng)價(jià)類，納入全國(guó)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核涉稅服務(wù)的相關(guān)制度和規(guī)范文件，不是重點(diǎn)，根據(jù)時(shí)間適當(dāng)了解，能應(yīng)對(duì)選擇題即可。本題選項(xiàng)B對(duì)稅務(wù)師的改革有明顯的錯(cuò)誤，所以即便不了解其他選項(xiàng)涉及的規(guī)定，也相對(duì)容易。

　　2.下列有關(guān)稅務(wù)師的職業(yè)道德，表述恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.遵法守規(guī)要求，發(fā)現(xiàn)納稅人有違法行為，應(yīng)立即向有關(guān)部門反映

　　B.誠(chéng)實(shí)信用是稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂

　　C.專業(yè)勝任要求從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的人員必須是通過(guò)稅務(wù)師資格考試的人員

　　D.盡職盡責(zé)要求稅務(wù)師事務(wù)所為客戶保守秘密，維護(hù)客戶利益

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，遵法守歸要求稅務(wù)師以稅法為行為準(zhǔn)繩，還要遵守稅務(wù)師行業(yè)自律組織的規(guī)則及所屬機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定;選項(xiàng)C，專業(yè)勝任要求有良好的職業(yè)品質(zhì)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力;選項(xiàng)D，除得到委托單位的書面允許和法律、法規(guī)要求公布外，稅務(wù)師不得將秘密提供或泄露給第三者。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核稅務(wù)師的職業(yè)道德，對(duì)基本要求的四點(diǎn)加以記憶，了解每個(gè)基本要求的含義以應(yīng)對(duì)選擇題。

　　(一)遵法守規(guī)

　　(二)誠(chéng)實(shí)信用——稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂

　　(三)專業(yè)勝任

　　(四)盡職盡責(zé)

　　1.按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù);

　　2.忠實(shí)代表委托人利益;

　　委托人利益至上是涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的核心原則之一。

　　3.為委托單位保守秘密。

　　3.某房地產(chǎn)企業(yè)2017年6月被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令補(bǔ)繳稅款及滯納金，經(jīng)查是由于所委托的稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小王，未完全理解房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)“營(yíng)改增”政策造成的失誤，下列觀點(diǎn)不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款及滯納金

　　B.該稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款及滯納金

　　C.該房地產(chǎn)企業(yè)可以按協(xié)議約定要求該稅務(wù)師事務(wù)所賠償

　　D.該房地產(chǎn)企業(yè)不可以按協(xié)議約定要求稅務(wù)師小王賠償

　　【正確答案】B

　　【答案解析】由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過(guò)失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額擔(dān)賠償責(zé)任。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)承接中的違約責(zé)任：

　　由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過(guò)失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。(對(duì)未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為要了解)

　　委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務(wù)提供不實(shí)、不完整資料信息或者存在其他限制行為的;稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行執(zhí)業(yè)，以恰當(dāng)?shù)姆绞较蛭�托方提示過(guò)，但是委托方仍然堅(jiān)持或不予改正錯(cuò)誤的信息和數(shù)據(jù)，由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟(jì)事實(shí)、納稅事實(shí)不符的，由委托方承擔(dān)違約責(zé)任。

　　稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項(xiàng)違法，仍繼續(xù)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任;

　　稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任;

　　簽約雙方任何一方因不可抗力無(wú)法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責(zé)任，法律另有規(guī)定的除外;

　　簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責(zé)任。

　　4.下列關(guān)于稅務(wù)登記的內(nèi)容表述不正確的是(　)。

　　A.納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)資料10日內(nèi)通知其補(bǔ)正或重新填報(bào)

　　B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的基本存款賬戶和其他存款賬戶發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告

　　C.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

　　D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)通知其補(bǔ)正或重新填報(bào)。

　　5.按最新政策，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述正確的有(　)。

　　A.一般納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票，最高開票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)

　　B.納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時(shí)必須統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”

　　C.中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票使用

　　D.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，自2016年7月28日起，取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時(shí)必須統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定;

　　選項(xiàng)C，中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用;

　　選項(xiàng)D，銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核增值稅專用發(fā)票的適用范圍。特別要注意新規(guī)定。

　　1.一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形(容易出選擇題)

　　①商業(yè)企業(yè)一般納稅人經(jīng)營(yíng)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票;

　�、谙蛳�費(fèi)者個(gè)人銷售。

　　③銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　2.2016年1月1日起，停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，改為使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，貨運(yùn)專票最遲可使用至2016年6月30日。

　　備注欄標(biāo)注：起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息，如內(nèi)容較多，可另附清單。

　　3.一般納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票最高開票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

　　4.(2017年新增)從2016年7月28日起，取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時(shí)必須統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。

　　5.小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票

　　(1)自2016年11月起，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅不再為其代開;

　　(2)自2017年3月1日起，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅不再為其代開;

　　(3)住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　　6.某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺(tái)出租給珠寶行，租期2017.7.1-2017.12.31，共6個(gè)月，月租金10萬(wàn)元，于2017年12月31日一次性付清租金60萬(wàn)元。對(duì)于該業(yè)務(wù)。該商廈2017年8月應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是(　)。

　　A.不做任何賬務(wù)處理

　　B.借：應(yīng)收賬款111000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11000

　　C.借：應(yīng)收賬款　　111000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額)11000

　　D.借：應(yīng)收賬款　　100000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，推定與收入相關(guān)的增值稅。待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)或應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅。

　　借：應(yīng)收賬款　111000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額)11000

　　7.下列關(guān)于包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述，不正確的是(　)。

　　A.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中

　　B.出租、出借的包裝物收取的押金，包裝物逾期收不回來(lái)而將押金沒收時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

　　C.包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅直接記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

　　D.隨同產(chǎn)品銷售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的產(chǎn)品一起計(jì)人產(chǎn)品銷售收人。因此，因包裝物銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅與因產(chǎn)品銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一同記人“稅金及附加”科目

　　【正確答案】C

　　【答案解析】包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　【點(diǎn)評(píng)】包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，可以在選擇題、綜合題中涉及，一定要掌握教材中列舉的幾種情況：

　　1.隨同產(chǎn)品銷售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的產(chǎn)品一起計(jì)入產(chǎn)品銷售收入。因此，因包裝物銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅與因產(chǎn)品銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一同記入“稅金及附加”科目。

　　2.隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。因此,應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記人“稅金及附加”科目。(教材此處有誤)

　　3.出租、出借的包裝物收取的押金,借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目;待包裝物逾期收不回來(lái)而將押金沒收時(shí),借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;這部分押金收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)相應(yīng)記入“稅金及附加”科目。(教材此處有誤)

　　4.包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,但為促使購(gòu)貨人將包裝物退回而另外加收的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目;包裝物逾期未收回，押金沒收,沒收的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　8.企業(yè)的免抵退稅額為80000元，應(yīng)退稅額為60000元，免抵稅額為20000元，下列會(huì)計(jì)分錄正確的是(　)。

　　A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)60000

　　B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)80000

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)20000

　　D.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)60000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)80000

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核的出口免抵退的會(huì)計(jì)分錄，比較簡(jiǎn)單�？荚囍锌赡茉谶x擇題中出現(xiàn)小的計(jì)算題或者在綜合題中涉及。要掌握相關(guān)的計(jì)算公式并會(huì)實(shí)際應(yīng)用。

　　9.2017年2月稅務(wù)師受托對(duì)華發(fā)公司進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該公司2016年3月將外購(gòu)的一批成本為30000元的原材料用于建造辦公樓，并計(jì)入生產(chǎn)成本，企業(yè)本期期末在產(chǎn)品的成本為200000元，產(chǎn)成品的成本為300000元，銷售產(chǎn)品的成本為100000元，尚未編制2016年決算報(bào)表，則華發(fā)公司應(yīng)作出的調(diào)整分錄為(　)。

　　A.借：在建工程30000

　　貸：庫(kù)存商品30000

　　B.借：在建工程30000

　　貸：生產(chǎn)成本30000

　　C.借：在建工程30000

　　貸：生產(chǎn)成本10000

　　庫(kù)存商品15000

　　本年利潤(rùn)5000

　　D.借：在建工程35100

　　貸：生產(chǎn)成本10000

　　庫(kù)存商品15000

　　本年利潤(rùn)5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5100

　　【正確答案】D

　　【答案解析】分?jǐn)偮?30000÷(200000+300000+100000)=5%，所以生產(chǎn)成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠值扔?00000×5%=10000(元)，產(chǎn)成品中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?300000×5%=15000(元)，產(chǎn)品銷售成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?100000×5%=5000(元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核賬務(wù)調(diào)整的方法，對(duì)于不能直接按審査出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤(rùn)情況的需經(jīng)過(guò)計(jì)算分?jǐn)�，將錯(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)。

　　對(duì)于上一年度錯(cuò)賬，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。

　　如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

　　本題2016年3月是在全面營(yíng)改增之前，還不適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定，所以原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額全部計(jì)入在建工程。做題時(shí)涉及固定資產(chǎn)購(gòu)入和在建不動(dòng)產(chǎn)，要注意時(shí)間和價(jià)值比例，判斷是否適用分期抵扣規(guī)定。

　　納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　10.下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的情形說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A.—般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

　　B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

　　D.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)

　　產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款