二、多項(xiàng)選擇題

　　1.稅務(wù)師劉某為納稅人代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有(　)。

　　A.劉某沒(méi)有審核納稅人提供的原始憑證直接以此為基礎(chǔ)代制會(huì)計(jì)憑證

　　B.為幫助企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管員明白出(入)庫(kù)單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)與入庫(kù)單

　　C.納稅人提供本月上旬開(kāi)具的費(fèi)用發(fā)票，劉某未表示反對(duì)，制作了會(huì)計(jì)憑證

　　D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張會(huì)計(jì)憑證

　　E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證;選項(xiàng)B，稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)E，稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)?shù)怯洭F(xiàn)金和銀行存款日記賬，而應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。

　　稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡(jiǎn)繁情況，按月或按旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)�始憑證單獨(dú)填制，也可以按反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制。因此，選項(xiàng)C、D正確。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核代理記賬操作規(guī)范，注意把握容易出選擇題的點(diǎn)，特別是不能代理的操作。

　　稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

　　2.下列關(guān)于稅款征收方式的表述中，正確的有(　)。

　　A.對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人采取查定征收的稅款征收方式

　　B.查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式

　　C.代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式

　　D.委托代征這一征收方式主要適用于小型個(gè)體工商戶

　　E.委托代征中，代征人在代征稅款中獲知的納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式;選項(xiàng)D，委托代征這一征收方式主要適用于零星、分散和異地繳納的稅款。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核稅款征收方式，掌握各種征收方式的內(nèi)涵和適用范圍。

　　查賬征收：賬務(wù)健全的納稅人;

　　查定征收：對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式;

　　查驗(yàn)征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的征收方式;

　　定期定額：對(duì)小型個(gè)體工商戶采取的一種征收方式;

　　代扣代繳：在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)依法扣繳稅款;

　　代收代繳：在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款;

　　委托代征：對(duì)零星、分散、異地繳納的稅收;

　　注意：(1)對(duì)拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān);(2)自2013年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門(mén)、海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車船稅稅款。

　　3.某稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師小王為某商業(yè)企業(yè)代辦增值稅一般納稅人認(rèn)定登記時(shí)發(fā)現(xiàn)，自2016年7月至2017年6月，該企業(yè)銷售貨物收入45萬(wàn)元，廠房租賃收入38萬(wàn)元，出售一處舊倉(cāng)庫(kù)取得收入20萬(wàn)元，出口貨物免稅銷售額100萬(wàn)元，下列小王的觀點(diǎn)恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.由于增值稅的年應(yīng)稅銷售額是45萬(wàn)元，不能認(rèn)定為一般納稅人

　　B.由于增值稅的年應(yīng)稅銷售額是103萬(wàn)元，可以認(rèn)定為一般納稅人

　　C.由于增值稅的年應(yīng)稅銷售額是183萬(wàn)元，可以認(rèn)定為一般納稅人

　　D.納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

　　E.納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】

　　年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽査査補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額=45+38+100=183(萬(wàn)元)高于標(biāo)準(zhǔn)80萬(wàn)元，則可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

　　【點(diǎn)評(píng)】增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分

工業(yè)企業(yè)	年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)
商業(yè)企業(yè)	年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)
營(yíng)改增企業(yè)	年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)
除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人	不認(rèn)定為一般納稅人（不能登記）
不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶等	可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
年銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。（申請(qǐng)登記）

　　年應(yīng)稅銷售額指在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額，不包括不征稅銷售額;稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額;偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　一般納稅人資格登記應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù);納稅人未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人資格登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　4.下列業(yè)務(wù)不通過(guò)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算的有(　)。

　　A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

　　B.一般納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

　　C.一般納稅人提供建筑服務(wù)

　　D.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)

　　E.小規(guī)模納稅預(yù)交增值稅

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算;

　　選項(xiàng)E，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。

　　【點(diǎn)評(píng)】綜合考核了不同類型企業(yè)的科目設(shè)置，和預(yù)繳稅款的情形。

　　需要預(yù)繳增值稅的四種情形：

建筑業(yè)	跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃	不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅預(yù)繳
銷售不動(dòng)產(chǎn)	納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅預(yù)繳稅款（無(wú)論不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地是否在同一縣（市、區(qū)）
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品	收到預(yù)收款時(shí)

　　一般納稅人采用一般計(jì)稅方法的，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算;一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算，小規(guī)模納稅人通過(guò)應(yīng)“交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。

　　5.以下選項(xiàng)屬于損益表的納稅審查項(xiàng)目的有(　)。

　　A.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查

　　B.銷售成本的審查

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的審查與分析

　　D.投資收益的審查與分析

　　E.對(duì)固定資產(chǎn)的審查和分析

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查屬于現(xiàn)金量表的審查項(xiàng)目;選項(xiàng)E對(duì)固定資產(chǎn)的審查和分析屬于資產(chǎn)負(fù)債表的審查項(xiàng)目。

　　【點(diǎn)評(píng)】題目考核納稅審查的分類，只要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有基本的了解，就能找出答案，比較簡(jiǎn)單。

　　6.某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元(關(guān)稅稅率假定為30%)，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納(　)。(消費(fèi)稅稅率為10%)

　　A.消費(fèi)稅6.5萬(wàn)元

　　B.消費(fèi)稅7.22萬(wàn)元

　　C.增值稅11.05萬(wàn)元

　　D.增值稅12.28萬(wàn)元

　　E.增值稅10.05萬(wàn)元

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬(wàn)元);

　　進(jìn)口增值稅=(50+15+7.22)×17%=12.28(萬(wàn)元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格，屬于比較基礎(chǔ)的知識(shí)點(diǎn)，一定要掌握。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅=(完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+從量消費(fèi)稅額)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　進(jìn)口關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

　　7.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫(xiě)的項(xiàng)目有(　)。

　　A.納稅檢查調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.即征即退的增值稅額

　　C.用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.用于按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　E.免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵減額

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】《增值稅納稅中報(bào)表附列資料(表二)》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅貨物用;集體福利、個(gè)人消費(fèi);非正常損失;按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用;免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額;紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額;上期留抵稅額抵減欠稅;上期留抵稅額退稅;其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。其中，免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵減額在表二第18行中用負(fù)數(shù)表示。即征即退的增值稅額反映在“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“銷項(xiàng)稅額”欄。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核納稅申報(bào)表的填列。要在理解的基礎(chǔ)上記憶。