2018年稅務師考試《涉稅服務實物》試題及答案13

　　一、單項選擇題

　　1.關于涉稅服務關系確立的前提，下列表述錯誤的是(　)。

　　A. 受托代理機構及專業(yè)人員具有一定資格

　　B. 雙方達成了代理事項的口頭協(xié)議

　　C. 委托代理項目符合法律規(guī)定

　　D. 代理事宜是由代理稅務師所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理的

　　【答案】 B

　　【解析】 涉稅服務關系確立的前提是雙方書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務的，不受法律保護。

　　2.下列關于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是(　)。

　　A. 稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人

　　B. 作為家庭惟一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內

　　C. 稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

　　D. 稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

　　【答案】 C

　　【解析】 稅收強制執(zhí)行措施不僅適用于納稅人，還適用于扣繳義務人，故選項A不正確;家庭使用的轎車，也在強制執(zhí)行的范圍內，選項B不正確;稅務機關應對工薪收入個稅的扣繳義務人實施稅收強制執(zhí)行措施，而不是對個人，選項D不正確。

　　3. 稅務師在代理增值稅一般納稅人登記審核中，下述表述錯誤的是( )。

　　A. 納稅人應將連續(xù)12個月的銷售額理解為年銷售額

　　B. 按規(guī)定差額計稅的項目，銷售額的判定標準應按扣除之后的銷售額來確定

　　C. 兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售服務等業(yè)務，其中一項年應稅銷售額已超過規(guī)定標準，一般情況下，應當登記為增值稅一般納稅人

　　D. 偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額，無需記入應稅行為年應稅銷售額的標準之內

　　【答案】B

　　【解析】按規(guī)定差額計稅的項目，銷售額的判定標準應按未扣除之前的銷售額來確定。

　　4. 下列關于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是(　)。

　　A. 屬于內蒙古自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和蒙古文開具發(fā)票

　　B. 向消費者個人零售小額商品或者提供零星勞務的，可免于逐筆開具發(fā)票

　　C. 填開發(fā)票的單位和個人應當在收到款項時開具發(fā)票，未收到款項一律不允許開具發(fā)票

　　D. 發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開

　　【答案】 D

　　【解析】 選項A，填寫發(fā)票應當使用中文，民族自治地區(qū)可以同時使用一種民族文字;選項B，向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免于逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關確定;選項C，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

　　5. 稅務師代理記賬業(yè)務時，以下做法正確的是(　)。

　　A. 甲個體工商戶，由于經營規(guī)模較小，所以請稅務師代為填制和取得原始憑證

　　B. 乙個體工商戶，由業(yè)主的妹妹李某負責出納的工作，由于李某休產假，所以暫時有三個月不能工作，業(yè)主與負責代理記賬的稅務師商量，由稅務師代理三個月現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄，業(yè)主每月多支付代理費500元

　　C. 稅務師代理丙個體工商戶記賬業(yè)務，取得辦公用品的發(fā)票，沒有填寫客戶名稱和開票時間，稅務師于是指導企業(yè)出納將兩項內容補齊

　　D. 稅務師代理丁個體工商戶記賬業(yè)務，取得了2014年6月5日開具的水費的普通發(fā)票，由于工作繁忙，所以在2014年6月30日才進行了會計核算

　　【答案】 D

　　【解析】 選項A，稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或取得有效的原始憑證;選項B，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這兩個賬簿應當由單位的出納人員登記，稅務師不能代理;選項C，發(fā)票應當一次填開，不得分次填開，此類發(fā)票，應當退回，重新開具;選項D，當月記賬，符合會計核算的要求。

　　6. 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存(　)年。

　　A. 1

　　B. 10

　　C. 30

　　D. 永久保存

　　【答案】 B

　　【解析】 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。

　　7. 2016年6月5日，納稅人購進辦公樓一座，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅66萬元，該大樓專用于免稅項目，并于次月開始計提折舊，假定分10年計提，無殘值。2017年4月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項目。該企業(yè)應做的會計分錄為(　)。

　　A. 借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　36.3

　　應交稅費——待抵扣進項稅額 　24.2

　　貸：固定資產 　60.5

　　B. 借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　39.6

　　應交稅費——待抵扣進項稅額 　26.4

　　貸：固定資產 　66

　　C. 借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　60.5

　　貸：固定資產 　60.5

　　D. 借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　66

　　貸：固定資產 　66

　　【答案】 A

　　【解析】 按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

　　可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

　　可抵扣進項稅額=66×(666-666÷(10×12)×10)÷666×100%=60.5(萬元)

　　按規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

　　會計處理為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　36.3

　　應交稅費——待抵扣進項稅額 　24.2

　　貸：固定資產 　60.5

　　8. 某食用油廠是增值稅一般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2015年9月該食用油廠從農民手中收購一批大豆用來生產植物油，收購金額35萬元。當月銷售植物油，不含稅銷售額200萬元，銷售成本80萬元。已知該食用油廠農產品耗用率為60%。食用油廠按成本法核定農產品生產貨物銷售增值稅進項稅額，當月食用油廠應納增值稅稅額為(　)萬元。

　　A. 12.4

　　B. 15.6

　　C. 20.48

　　D. 21.8

　　【答案】 C

　　【解析】 當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=80×60%×13%÷(1+13%)=5.52(萬元)

　　當期銷售植物油增值稅銷項稅額=200×13%=26(萬元)

　　當月食用油廠應納增值稅=26-5.52=20.48(萬元)

　　【提示】農產品耗用率為農產品外購金額占生產成本的比率。扣除率為銷售貨物(植物油)的適用稅率。

　　9. 稅務師在審核增值稅征稅范圍時，需要關注應稅行為是否屬于在境內銷售服務、無形資產或不動產，下列項目中，屬于境內應稅行為的是( )。

　　A.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務

　　B.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產

　　C.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產

　　D.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售或者租賃位于境內的不動產

　　【答案】D

　　【解析】不動產位于境內，屬于增值稅征稅范圍“境內”的判斷標準，應當征收增值稅。

　　10. 下列項目中，不屬于消費稅稅目征收范圍的是(　)。

　　A. 航空煤油

　　B. 汽車輪胎

　　C. 果啤

　　D. 電池

　　【答案】 B

　　【解析】 選項A，航空煤油暫緩征收消費稅，但屬于消費稅的征稅范圍;選項C，果啤屬于啤酒，應征收消費稅;選項D，電池、涂料自2015年2月1日起，征收消費稅。