2018年稅務師考試《涉稅服務實物》練習及答案（13）

　　一、單項選擇題

　　1、下列關于稅款追征的表述中，正確的是(　)。

　　A.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金

　　B.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

　　C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到30年

　　D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到10年

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

　　2、某注冊稅務師2011年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月將購進原材料時應計入成本的運費14000元計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產品生產，當期未全部完工，且當期完工的部分產品已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的14000元直接作為錯賬調整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元，生產成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發(fā)生的主營業(yè)務成本是420000元，則本期銷售產品應分攤( )元。

　　A.4200

　　B.5345.45

　　C.6533.33

　　D.4900

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：原材料部分用于生產，當期未全部完工，完工產品也只是部分售出，所以影響原材料、在產品、庫存商品和已售產品的成本。

　　分攤率=14000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=1%

　　本期銷售產品應分攤的數(shù)額=本期銷售產品成本×分攤率=420000×1%=4200(元)

　　3、下列業(yè)務需要通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是( )。

　　A.將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目

　　B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額

　　C.當月購進的材料發(fā)生退貨

　　D.自產的產品用于集體福利

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A應通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算，選項B應通過“其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)”科目核算，選項C應當通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”的紅字反映，選項D應通過“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目核算。

　　4、某企業(yè)2011年3月應納稅款20萬元，于3月25日申請延期繳納，稅務機關在4月3日收到該申請報告，4月20日稅務機關作出不予批準的決定，則該企業(yè)應在4月20日向稅務機關繳納( )。

　　A.20萬元稅款

　　B.20萬元稅款和0.10萬元滯納金

　　C.20萬元稅款和0.05萬元滯納金

　　D.20萬元稅款和0.11萬元滯納金

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。滯納天數(shù)從4月16日開始計算，截止至4月20日，滯納天數(shù)是5天，滯納金=20×0.5‰×5=0.05(萬元)。

　　5、某商業(yè)企業(yè)2009年向非關聯(lián)企業(yè)銷售產品100件，取得不含稅銷售額200000元，向一關聯(lián)企業(yè)銷售相同產品150件，取得不含稅銷售額150000元。2011年6月15日，經(jīng)主管稅務機關審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進行2009年度納稅申報時，未進行相應的納稅調整，稅務機關采用可比非受控價格法進行調整，對納稅人當天補征所得稅款同時應加收的利息為( )元。(假定中國人民銀行公布的2009年同期的人民幣1年期貸款基準利率為7%，1年按365天計算。2011年同期人民幣1年期貸款基準利率為8.47%)

　　A.4587.56

　　B.5258.84

　　C.4684.93

　　D.2732.88

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整，稅務機關依照規(guī)定進行特別納稅調整后，除了應當補征稅款外，還應當對補征的稅款自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。加收的利息=(200000÷100×150-150000)×25%×(7%+5%)÷365×380=4684.93(元)。

　　6、按照增值稅的有關規(guī)定，下列行為應當征收增值稅是( )。

　　A.郵政部門發(fā)行報刊

　　B.從事運輸業(yè)務的單位發(fā)生的銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為

　　C.文化公司進行對外培訓

　　D.銀行銷售金銀

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，郵政部門發(fā)行報刊繳納營業(yè)稅;選項B，從事運輸業(yè)務的單位發(fā)生的銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為繳納營業(yè)稅;選項C，文化公司進行對外培訓繳納營業(yè)稅。

　　7、注冊稅務師李平在代理某房地產企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。

　　A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發(fā)費用中扣除

　　B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產開發(fā)費用時，采用了“房地產開發(fā)費用=(地價款+房地產開發(fā)成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算

　　C.企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中

　　D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：超過貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產開發(fā)費用中扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分攤的，開發(fā)費用按(地價款+開發(fā)成本)× 10%以內計算扣除，選項B錯誤。按規(guī)定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉讓房地產所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù);對于代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。

　　8、甲公司實際占地面積共計10000平方米，其中1000平方米為廠區(qū)以內的綠化區(qū)，企業(yè)內幼兒園和醫(yī)院共占地1500平方米，用于養(yǎng)殖業(yè)的用地2000平方米，還將600平方米土地無償出借給當?shù)卣�府使用。另外企業(yè)當年3月又購入耕地2000平方米，該企業(yè)所處地段適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業(yè)當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.11800

　　B.9800

　　C.15800

　　D.12800

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)購入耕地，應在當年繳納耕地占用稅，應在批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1500-2000-600)×2=11800(元)。

　　9、下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )。

　　A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

　　B.納稅人當月多預繳了增值稅，應當根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”

　　C.企業(yè)按規(guī)定應繳的印花稅金，應借記“管理費用”，貸記“銀行存款”

　　D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　10、申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，以下說法中正確的是( )。

　　A.對于維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執(zhí)行，或申請人民法院強制執(zhí)行

　　B.對于維持具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執(zhí)行

　　C.對于變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執(zhí)行，但是不得申請人民法院強制執(zhí)行

　　D.對于變更具體行政行為的行政復議決定，由原作出具體行政行為的稅務機關依法強制執(zhí)行，也可以申請人民法院強制執(zhí)行

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：對于變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。