單選題

　　某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2015年7月，期初庫存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購買單價(jià)4.8元，當(dāng)月啤酒廠從農(nóng)民手中收購一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購單價(jià)5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當(dāng)月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價(jià)格為90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，除農(nóng)產(chǎn)品外當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額5800元，當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

　　A、10975.90

　　B、9500

　　C、6076.28

　　D、5175.90

　　【正確答案】D

　　【答案解析】平均購買單價(jià)=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)

　　當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=30000×1÷5=6000(公斤)

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×4.96×17%÷(1+17%)=4324.10(元)

　　當(dāng)期銷售啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額=90000×17%=15300(元)

　　當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅=15300-4324.10-5800=5175.90(元)

　　單選題

　　某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價(jià)為3200萬元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬元價(jià)格購入。商貿(mào)公司選擇了簡易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A、152.38

　　B、93.20

　　C、57.14

　　D、34.95

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納稅額=(3200-2000)/1.05×5%=57.14(萬元)

　　單選題

　　某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年10月16日銷售一臺(tái)自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入117000元，該設(shè)備為2009年5月購入，購入時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為( )元。

　　A、0

　　B、4500

　　C、2250

　　D、17000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅=117000÷(1+17%)×17%=17000(元)。

　　單選題

　　納稅人申報(bào)繳納增值稅，以1個(gè)季度為納稅期限的有( )。

　　A、一般納稅人

　　B、小規(guī)模納稅人

　　C、銀行

　　D、保險(xiǎn)公司

　　E、財(cái)務(wù)公司

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

　　單選題

　　下列項(xiàng)目中屬于免征流通環(huán)節(jié)的增值稅的是( )。

　　A、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

　　B、提供加工和修理修配勞務(wù)

　　C、提供廠房的修繕勞務(wù)

　　D、銷售一次性木制筷子

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

　　單選題

　　某奶制品廠(一般納稅人)，2014年3月庫存商品脫脂奶粉1000箱，賬面價(jià)值600000元，市場價(jià)值960000元，因管理不善發(fā)生損失。已知用于生產(chǎn)該批產(chǎn)品的原奶是從當(dāng)?shù)氐酿B(yǎng)牛戶收購而來，原奶收購時(shí)的成本是400000元，其中包含運(yùn)費(fèi)成本5萬元，已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;另外耗用電費(fèi)5000元，上述成本項(xiàng)目均已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。則企業(yè)在3月的增值稅納稅申報(bào)表中“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應(yīng)是( )元。

　　A、61700

　　B、60770.11

　　C、53450

　　D、58648.85

　　【正確答案】D

　　【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=350000÷(1-13%)×13%+50000×11%+5000×17%=58648.85(元)

　　多選題

　　按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的有( )。

　　A、跨縣市提供建筑服務(wù)

　　B、其他個(gè)人出租房產(chǎn)

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

　　D、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)

　　E、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。選項(xiàng)B，其他個(gè)人出租房產(chǎn)，向地稅申報(bào);非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　單選題

　　某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額 400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )元。

　　A、9850.49

　　B、11001.05

　　C、11012.62

　　D、11065.05

　　【正確答案】A

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得專用發(fā)票可以在應(yīng)納稅額中全額抵減。應(yīng)納增值稅=400000÷(1+3%)×3%-1800=9850.49(元)。

　　多選題

　　根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為需要填列在增值稅納稅申報(bào)表“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”中的有( )。

　　A、將自產(chǎn)的筆記本電腦用作本企業(yè)辦公用筆記本電腦

　　B、將外購的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工

　　C、將委托加工的白酒用于交際應(yīng)酬

　　D、將新研發(fā)的洗衣機(jī)交給電器商店代銷

　　E、將外購的智能化樓宇設(shè)備用于修建本企業(yè)的辦公樓

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】自產(chǎn)或外購貨物用于企業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售，不交增值稅，選項(xiàng)A、E錯(cuò)誤;外購貨物用于職工福利、不動(dòng)產(chǎn)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，不是視同銷售，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　單選題

　　《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于增值稅一般納稅人)第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下( )不在本欄中反映。

　　A、某藥品經(jīng)銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品

　　B、某電器公司將外購的鋼材用于職工浴室

　　C、某電視機(jī)廠由于質(zhì)量問題，上月銷售的電視機(jī)被退貨

　　D、某商場將外購的商品用于職工集體福利

　　【正確答案】C

　　【答案解析】某電視機(jī)廠由于質(zhì)量問題，上月銷售的電視機(jī)被退貨應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅，不在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄反映。

　　多選題

　　根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為需要填列在增值稅納稅申報(bào)表“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”中的有( )。

　　A、將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

　　B、將自產(chǎn)的貨物用于投資

　　C、將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

　　D、將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

　　E、將外購的水泥用于本企業(yè)職工食堂的修建

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于增值稅視同銷售的范圍。增值稅納稅申報(bào)表第1項(xiàng)，“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，包括按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額等。