單選題

　　甲汽車配件商店(小規(guī)模納稅人)2016年10月購進零配件15000元，支付電費500元，當月銷售取得收入18000元。該商店當月應納增值稅( )元。

　　A、59.27

　　B、720

　　C、524.27

　　D、692.31

　　【正確答案】C

　　【答案解析】 應納增值稅= 18000÷1.03×3%=524.27(元)

　　多選題

　　下列關于增值稅納稅申報表填寫的說明，正確的有( )。

　　A、本月“應稅貨物銷售額”欄數(shù)據等于本月一般貨物銷售額和即征即退銷售額合計數(shù)

　　B、本月“納稅檢查調整的銷售額”欄數(shù)據，填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額

　　C、本月“銷項稅額”欄數(shù)據，填寫納稅人本期按適用稅率計征的銷項稅額。該數(shù)據應與“應交稅費--應交增值稅”明細科目貸方“銷項稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致

　　D、本月“進項稅額轉出”欄數(shù)據，填寫納稅人已經抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅轉出的進項稅額總數(shù)，包括進貨折扣、進貨折讓、進貨退回等應負數(shù)沖減當期進項稅額的數(shù)額

　　E、“本期入庫查補稅額”欄數(shù)據，填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅款

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】本月“進項稅額轉出”欄數(shù)據，填寫納稅人已經抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅轉出的進項稅額總數(shù)，不包括進貨折扣，進貨折扣也就是現(xiàn)金折扣，不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額，不會沖減當期進項稅額，所以不應該填在“進項稅額轉出”欄。

　　單選題

　　某家具廠系增值稅一般納稅人，2016年11月該廠倉庫由于管理疏忽，發(fā)生火災，損失原木40000元，該原木系從林場購入;損失的木材30000元，系從木材加工廠購入，則2016年11月份《增值稅納稅申報表》的第14項“進項稅額轉出”欄應填寫( )元。

　　A、9100

　　B、11077.01

　　C、11900

　　D、13292.77

　　【正確答案】B

　　【答案解析】進項稅額轉出=40000÷(1-13%)×13%+30000×17%=11077.01(元)

　　多選題

　　下列關于提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理的有關規(guī)定，敘述正確的有()。

　　A、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額

　　B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅

　　C、個體工商戶(小規(guī)模納稅人)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

　　D、其他個人出租不動產(不含住房)，按照3%的征收率計算應納稅額

　　E、其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　多選題

　　稅務師在審核增值稅一般納稅人計稅方法，下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法的有( )。

　　A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務

　　B、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務

　　C、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務

　　D、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產

　　E、一般納稅人提供勞務派遣服務

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法。

　　單選題

　　某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年8月份購進貨物取得普通發(fā)票注明的價稅合計50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票注明銷售額合計70000元，出租設備取得收入10000元。本月應納流轉稅、城建稅和教育費附加合計為( )元。

　　A、2198.52

　　B、2223.11

　　C、2516.5

　　D、2719.61

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)銷售貨物應納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);出租設備應納增值稅=10000÷(1+3%)×3%=291.26(元);應納流轉稅、城建稅和教育費附加合計=(2038.83+291.26)×(1+5%+3%)=2516.5(元)。

　　單選題

　　下列屬于免征增值稅項目的有( )。

　　A、個人轉讓著作權

　　B、航空公司提供的飛機播撒農藥服務

　　C、殘疾人個人提供應稅服務

　　D、為國內企業(yè)提供的交通運輸業(yè)

　　E、加工修理修配勞務

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】該選項D、E屬于應繳納增值稅的項目。

　　多選題

　　《增值稅納稅申報表》第14行“進項稅額轉出”欄數(shù)據，填寫納稅人已經抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅轉出的進項稅額總數(shù)，但不包括( )。

　　A、進貨折扣

　　B、進貨折讓

　　C、進貨退回

　　D、正常損失

　　E、因管理不善發(fā)生的損失

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項A，對于進貨折扣，即現(xiàn)金折扣，不做進項稅額轉出處理;選項D，正常損失的進項稅可以正常抵扣，不存在進項稅轉出的問題選項B、C，進貨折讓和進貨退回，在會計處理中是開具紅字增值稅專用發(fā)票，沖減相應的進項稅額，在稅法中填報《增值稅納稅申報表》時，需要填列在“進項稅額轉出”欄。

　　多選題

　　《增值稅納稅申報表》(適用增值稅一般納稅人)中“進項稅額轉出”，應當填列以下

　　( )業(yè)務。

　　A、某工業(yè)企業(yè)發(fā)生外購材料的非正常損失

　　B、某建材城將上月外購的建材用于本企業(yè)的職工宿舍

　　C、某食品廠取得的銷售折讓

　　D、某商場獲得的銷售折扣款

　　E、某生產企業(yè)出口產品，當期計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項A、B、E，外購材料發(fā)生非正常損失、外購材料用于職工福利和出口產品當期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額在會計中直接計入進項稅額轉出科目，在稅法中填報在《增值稅納稅申報表》的 “進項稅額轉出”欄;選項C，銷售折讓在會計中是取得紅字增值稅專用發(fā)票，沖減當期進項稅額，在稅法中填報《增值稅納稅申報表》時，需要填列在“進項稅額轉出”欄。

　　單選題

　　某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年3月批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2340萬元(零售貨物的增值稅稅率適用17%);汽車對外出租取得不含稅收入20萬元;以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價800萬元的貨物對外投資，與投資方共擔風險;將外購價值100萬元的商品用于交際應酬，同類不含稅售價為140萬元;將2年前購入的小汽車銷售，不含稅售價8萬元。則企業(yè)填列《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第1欄“按適用稅率計算銷售額”的“一般貨物、勞務和應稅服務”本月數(shù)是( )萬元。

　　A、8954

　　B、10868

　　C、10728

　　D、10720

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第1欄“(一)按適用稅率征稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額;外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額;稅務、財政、審計部門檢查按一般計稅方法計算調整的銷售額。外購貨物用于交際應酬屬于不得抵扣進項，銷售2年前購入小汽車屬于簡易征稅范疇。所以第1欄“按適用稅率計算銷售額”=7900+2340÷(1+17%)+20+800=10720(萬元)。