參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】抵免方法指依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的已納稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)必須先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過(guò)行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起“15日內(nèi)”，依法向人民法院提起行政訴訟。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，在簽訂時(shí)先按定額5元貼花。納稅人簽訂應(yīng)稅合同，就發(fā)生了應(yīng)稅行為，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】銷售(營(yíng)業(yè))收入，指的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、企業(yè)所得稅視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入(選項(xiàng)AD)和投資收益，選項(xiàng)B：應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，也不計(jì)入銷售(營(yíng)業(yè))收入中。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AB：需分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：只需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，會(huì)計(jì)應(yīng)作收入處理，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本題“本年利潤(rùn)”借方應(yīng)計(jì)入1000萬(wàn)(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)，貸方應(yīng)計(jì)入1500萬(wàn)(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)，所以本題“本年利潤(rùn)”余額在貸方，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)增值稅要視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以本題B選項(xiàng)是正確的。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。在調(diào)賬過(guò)程中與增值稅有關(guān)的賬戶用該賬戶代替。處理之后，本賬戶無(wú)余額。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=80×80%×17%/(1+17%)=9.3(萬(wàn)元)，當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9.3+0.22=9.52(萬(wàn)元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】銷售免稅貨物，除另有規(guī)定外，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)B：屬于增值稅的征稅范圍，在收到預(yù)收款時(shí)就發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+10)×10%×50%×20%=1.3(萬(wàn)元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：增值稅視同銷售、企業(yè)所得稅不視同銷售;選項(xiàng)B：增值稅不視同銷售、企業(yè)所得稅視同銷售;選項(xiàng)D：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品在非同一縣(市)總分機(jī)構(gòu)間移送用于銷售的，增值稅視同銷售;企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于境內(nèi)總分機(jī)構(gòu)間移送的，企業(yè)所得稅不視同銷售，移送至境外的，企業(yè)所得稅視同銷售。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：應(yīng)進(jìn)行清單申報(bào)在稅前扣除。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為;選項(xiàng)BD：稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本，通過(guò)折舊或攤銷在稅前扣除。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD：屬于地方政府固定收入。

　　18.

　　【答案】C

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額在個(gè)人所得稅前扣除。張老師應(yīng)納個(gè)人所得稅=[50000×(1-20%)-20000]×20%=4000(元)。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】2011年、2012年、2014年的盈利需要彌補(bǔ)2009年的虧損，共補(bǔ)虧90萬(wàn)元，剩余10萬(wàn)元不得結(jié)轉(zhuǎn)至2015年彌補(bǔ);2015年的盈利需要彌補(bǔ)2010年、2013年的虧損，補(bǔ)虧60萬(wàn)元之后，剩余5萬(wàn)元應(yīng)在當(dāng)年納稅。2015年甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=5×25%=1.25(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)類型確定復(fù)核級(jí)別;選項(xiàng)E：稅務(wù)師事務(wù)所的管理層，不僅是質(zhì)量控制制度的制定者，而且是質(zhì)量控制的執(zhí)行、培訓(xùn)者。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)AE：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，納稅人應(yīng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

　　3.

　　【答案】ABE

　　4.

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B：改變“法定代表人”，才需要辦理變更稅務(wù)登記;選項(xiàng)C：需辦理注銷稅務(wù)登記。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

　　6.

　　【答案】ABCD