多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(31)

納稅人用外購的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按照稅法規(guī)定，

可以扣除已納消費稅的情況有( )。

A: 用外購的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油

B: 用外購已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品

C: 用外購的煙葉生產(chǎn)卷煙

D: 用外購或委托加工的電池為原料生產(chǎn)的電池

E: 用外購或委托加工已稅的高爾夫桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

答案:A,B,E

解析:

選項C是錯誤的，因為煙葉不屬于消費稅的征稅范圍。

用外購或委托加工的電池為原料生產(chǎn)的電池不能抵扣消費稅。

(32)

稅務(wù)師事務(wù)所決定接受非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

。下列關(guān)于業(yè)務(wù)約定書的表述中正確的有( )。

A: 非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當采取書面形式訂立

B:

稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師和其他專業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，

無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，均不得泄露或者不正當使用，保密是稅務(wù)師事務(wù)所的基本義務(wù)

，無需在業(yè)務(wù)約定書上寫明

C: 業(yè)務(wù)約定書生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案

D:

業(yè)務(wù)約定書生效后，服務(wù)目的、對象、時限、報告使用等基本事項發(fā)生重大變化，

稅務(wù)師事務(wù)所必須和客戶重新簽訂業(yè)務(wù)約定書

E:

業(yè)務(wù)約定書權(quán)利和義務(wù)終止后，簽約雙方應(yīng)當履行與業(yè)務(wù)約定書終止相關(guān)的通知、

協(xié)助和保密等義務(wù)

答案:A,C,E

解析:

選項B，稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師和其他專業(yè)人員，

在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，

均不得泄露或者不正當使用，并在業(yè)務(wù)約定書上寫明;選項D，業(yè)務(wù)約定書生效后，

服務(wù)目的、對象、時限、報告使用等基本事項發(fā)生重大變化，

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當要求與委托方簽訂補充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。

(33) 行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有( )。

A: 作為申請人的公民下落不明的

B: 案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的

C: 申請人與被申請人按規(guī)定達成和解

D: 申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的

E: 因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的

答案:A,B,E

解析:選項C屬于行政復(fù)議終止的情形;選項D應(yīng)該是繼續(xù)進行行政復(fù)議。

(34) 申請人對下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的( )

不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

A: 確認抵扣稅款

B: 停止出口退稅權(quán)

C: 稅收保全措施

D: 不予認定為增值稅一般納稅人

E: 確認稅款征收方式

答案:B,C,D

解析:

對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)議，

如果對復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項A、E

不符合題意。

(35) 下列關(guān)于發(fā)票代理印制與領(lǐng)購原則的說法，正確的有( )。

A: 發(fā)票準印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制并核發(fā)

B:

全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，

省稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向國家稅務(wù)總局備案

C: 納稅人未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票

D: 發(fā)票領(lǐng)購方式是指批量供應(yīng)、交舊購新或者驗舊購新等方式

E: 保證人同意為領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人提供擔保的，應(yīng)當填寫擔保書

答案:B,C,D,E

解析:選項A，發(fā)票準印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省稅務(wù)機關(guān)核發(fā)。

(36)

某卷煙廠(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2014年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，

收購憑證上注明收購價款30000元，支付不含稅運費1000元，

并取得了符合規(guī)定的一般納稅人開具的貨運增值稅專用發(fā)票;

將收購的煙葉直接運往乙企業(yè)(位于縣城，增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲，

取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費稅

。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有( )。

A: 甲卷煙廠購買煙葉的煙葉稅為6600元

B: 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計1733.66元

C: 乙企業(yè)自身應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計85元

D: 甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額為6108元

E: 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅15193.71元

答案:A,B,C,D

解析:

甲卷煙廠購買煙葉的煙葉稅=30000×(1+10%)×20%=6600(元)購買煙葉可抵扣進項稅合計

=30000×(1+10%)×(1+20%)×13%+1000×11%=5258(元)

甲企業(yè)委托加工煙絲，支付加工費可以抵扣的進項稅為850元。

甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額合計=52584-850=6108(元)

煙葉的成本=30000×(14-10%)×(1+20%)×87%+1000=35452(元)

乙企業(yè)應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=850×(5%+3%+2%)=85(元)

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=(35452+5000)÷(1-30%)×30%=17336.57(元)

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅、教育附加和地方教育附加合計=17336.57×

(5%+3%+2%)=1733.66(元)

(37) 下列增值稅一般納稅人納稅審核中針對銷售額的審核要點的說法中，正確的有( )

。

A:

在預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的審核中，對于采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，

審核是否在收到預(yù)收款時按規(guī)定繳納增值稅

B: 銷售殘次品、邊角料等取得收入，審核其是否并入應(yīng)稅銷售額依法繳納增值稅

C:

采取以舊換新銷售家電的企業(yè)，重點審核其計算繳納增值稅的銷售價格，

是否按實際收取的價款依法計提銷項稅額。

D:

對銷售啤酒收取包裝物押金，審核其“其他應(yīng)付款”賬戶，

對逾期仍然掛賬的包裝物押金是否依照所包裝貨物的稅率計算繳納增值稅

E:

對銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低并無正當理由，

應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯偏低或偏高無正當理由，視同銷售貨物、

提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的情況，審核確定其計稅銷售額是否正確

答案:A,B,D,E

解析:

選項C，采取以舊換新銷售家電的企業(yè)，重點審核其計算繳納增值稅的銷售價格，

防止按實際收取的價款計提銷項稅額，應(yīng)按同類商品正常售價計算銷項稅額。

(38) 在選擇納稅評估對象時，下列納稅人中需要作為重點評估分析對象的有( )。

A: 重點稅源戶

B: 特殊行業(yè)的重點企業(yè)

C: 長時間零稅負和負稅負申報的企業(yè)

D: 納稅信用等級低下的企業(yè)

E: 稅負常年不變的企業(yè)

答案:A,B,C,D

解析:

綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象;重點稅源戶

、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、

納稅信用等級低下、

日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

(39)

下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有( )。

A: 某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加

B: 企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應(yīng)的成本

C: 某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本

D: 用于抵債的貨物成本

E: 生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計攤銷

答案:B,D,E

解析:

主表中的“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本額，

取數(shù)來自會計賬;選項A，企業(yè)對外出租包裝物繳納的營業(yè)稅、

城建稅及教育費附加應(yīng)填人“營業(yè)稅金及附加”欄內(nèi);選項C，

企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“營業(yè)外支出”欄內(nèi)。

(40) 下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。

A: 外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

B: 銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C: 倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿

D: 車間設(shè)置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿

E: 搶險救災(zāi)物資運輸憑證

答案:B,C,E

解析:

選項A應(yīng)當繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供

優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，

直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍;選項C，車間、門市部

、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、

統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花;選項D，屬于會計核算范圍，

記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當繳納印花稅。