【21】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅的銷售額。下列選項(xiàng)中表述正確的是( )。

　　A.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

　　B.有扣除項(xiàng)目的納稅人，按扣除之后的銷售額

　　C.經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，但不包括未取得銷售收入的月份

　　D.年應(yīng)稅銷售額是指含增值稅的銷售額

　　【答案】A

　　【解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人登記。其中，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

　　【22】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有( )。

　　A.增值稅實(shí)行簡易征收辦法

　　B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

　　C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.一經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

　　【答案】AC

　　【解析】除另有規(guī)定外，增值稅小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，所以B選項(xiàng)錯誤;小規(guī)模納稅人符合規(guī)定的，可登記為一般納稅人，所以D選項(xiàng)錯誤。

　　【23】一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)符合的條件是( )。

　　A.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元

　　B.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計應(yīng)征增值稅銷售額未超過50萬元

　　C.自1月1日至12月31日累計應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元

　　D.自1月1日至12月31日累計應(yīng)征增值稅銷售額未超過80萬元

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　【24】甲企業(yè)2019年3月10日轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，所屬期為3月份申報，按16%繳稅，銷售額為100000元(不含稅，下同)，銷項(xiàng)稅額為16000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為15000元，尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3000元。2019年9月10日發(fā)生退貨，沖減銷售額50000元、沖減銷項(xiàng)稅額8000元，2019年9月銷售額110000元，本期應(yīng)納稅額( )元。

　　A.3300

　　B.2300

　　C.-7000

　　D.-8000

　　【答案】B

　　【解析】轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，在一般納稅人期間銷售貨物，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售退回的，沖減銷項(xiàng)稅額8000元，并不是要求其重新核算最后一期的涉稅數(shù)據(jù)并填報一般納稅人申報表。而是調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，即一般納稅人期間最后一期所屬期3月份的銷項(xiàng)稅額，由16000元調(diào)整為8000元，進(jìn)項(xiàng)稅額不變?nèi)詾?5000元，調(diào)整后的應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0元，留抵稅額7000元(不含尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額3000元)。

　　與原來的申報結(jié)果應(yīng)納稅額1000元相比，形成多繳稅款1000元，不需要重新填報3月份的一般納稅人申報表，而是并入退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中處理，即在2019年9月小規(guī)模納稅人申報表中填列：申報銷售額為110000元，本期應(yīng)納稅額為3300元，抵減1000元，本期應(yīng)納稅額為2300元，不足抵減的為7000元，連同尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額3000元，計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，變?yōu)?0000元，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　【25】乙企業(yè)2019年3月10日轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，3月份申報，按16%繳稅，銷售額為100000元(不含稅，下同)，銷項(xiàng)稅額為16000元，進(jìn)項(xiàng)稅額15000元，應(yīng)補(bǔ)(退)稅額1000元，尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3000元。2019年9月10日發(fā)生退貨，沖減進(jìn)項(xiàng)7500元，2019年9月銷售額為110000元，本期應(yīng)納稅額為( )元。

　　A.3300

　　B.7800

　　C.4500

　　D.3500

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)一般納稅人期間最后一期即3月份的銷項(xiàng)稅額不變，仍為16000元，進(jìn)項(xiàng)稅額由15000元調(diào)整為7500元，調(diào)整后的應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為8500元。和原來的申報結(jié)果1000元相比，形成少繳稅款7500元，不需要重新填報所屬期3月份一般納稅人申報表，而是先從“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”3000元中抵減;抵減后仍有余額4500元，計入退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。即2019年9月申報銷售額110000元，應(yīng)納稅額為3300元，加上抵減后仍有余額4500元，合并退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納7800元(3300+4500)。

　　【26】下列貨物中，適用10%稅率的有( )。

　　A.花椒油

　　B.核桃油

　　C.環(huán)氧大豆油

　　D.氫化植物油

　　【答案】AB

　　【解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油均適用16%的稅率。

　　【27】下列貨物中，適用16%增值稅稅率的是( )。

　　A.自來水

　　B.人發(fā)

　　C.農(nóng)用挖掘機(jī)

　　D.動物骨粒

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD適用10%的低稅率。

　　【28】根據(jù)營改增的規(guī)定，下列適用6%增值稅稅率的有( )。

　　A.研發(fā)服務(wù)

　　B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

　　C.交通運(yùn)輸服務(wù)

　　D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD：適用10%的增值稅稅率。

　　【29】境內(nèi)單位銷售的下列服務(wù)，適用零稅率的有( )。

　　A.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)

　　B.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)

　　C.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

　　D.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)BD屬于免稅行為。

　　【30】下列說法錯誤的有( )。

　　A.按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用零稅率，未取得的，適用免稅政策

　　B.境內(nèi)的單位提供程租服務(wù)，租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)，承租方可申請適用零稅率

　　C.境內(nèi)的單位向境外單位提供期租、濕租服務(wù)，由承租方適用零稅率

　　D.境內(nèi)單位以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)的實(shí)際承運(yùn)人適用零稅率

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)B：境內(nèi)的單位提供程租服務(wù)，租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)，出租方可申請適用零稅率。選項(xiàng)C：境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用零稅率。