11.下列情形中的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告的有(　)

　　A.居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元

　　B.居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過35億元

　　C.居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)

　　D.跨國企業(yè)集團(tuán)未向任何國家提供國別報(bào)告

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)為55億元;選項(xiàng)D，是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國別報(bào)告的情形。

　　12.下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營行為不需要繳納資源稅的是(　)。

　　A.冶煉企業(yè)進(jìn)口礦石

　　B.河北省的企業(yè)取用地下水

　　C.軍事單位開采石油

　　D.鹽場生產(chǎn)井礦鹽

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資源稅納稅義務(wù)人是在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品不征資源稅。

　　13.某油田2017年8月銷售原油86000噸，收取不含稅價(jià)款34400萬元;銷售與原油同時(shí)開采的天然氣4750萬立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。已知原油、天然氣資源稅稅率為6%，該油田本月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

　　A.2000

　　B.1838.75

　　C.2206.93

　　D.1926.25

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷售與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)。

　　14.2017年4月某煤礦開采原煤400萬噸，銷售240萬噸，不含稅銷售收入264000萬元;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)洗選煤48萬噸，銷售洗選煤30萬噸，不含稅銷售收入30000萬元，洗選煤的折算率為70%。原煤資源稅稅率為5%。2017年4月該煤礦應(yīng)納資源稅(　)萬元。

　　A.14250

　　B.18500

　　C.20000

　　D.21500

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。該煤礦應(yīng)納資源稅=(264000+30000×70%)×5%=14250(萬元)。

　　15.下列關(guān)于煤炭資源稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅

　　B.將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計(jì)算繳納資源稅

　　C.洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工及其他煤炭深加工產(chǎn)品的，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述選項(xiàng)均正確。

　　16.C發(fā)電廠位于鐵路干線兩側(cè)一定距離內(nèi)，屬于4類廠界外聲環(huán)境功能區(qū)類別，其噪聲排放限值晝間為70分貝，夜間為55分貝。經(jīng)測量C發(fā)電廠2018年4月晝間產(chǎn)生噪聲75分貝，夜間頻繁突發(fā)噪聲的等效聲級為65分貝，峰值噪聲為70分貝，超標(biāo)天數(shù)為17天，則該廠2018年4月應(yīng)稅噪聲應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為(　)。

　　(已知：工業(yè)噪聲超標(biāo)4～6分貝，月收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為700元;超標(biāo)7～9分貝，月收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為1400元;超標(biāo)10～12分貝，月收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為2800元;超標(biāo)13～15分貝，月收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為5600元;超標(biāo)16分貝以上，月收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為11200元。)

　　A.2800

　　B.5600

　　C.6300

　　D.11200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』晝間噪聲超標(biāo)分貝數(shù)=75-70=5(分貝);夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額。夜間噪聲超標(biāo)分貝數(shù)=70-55=15(分貝)。根據(jù)超標(biāo)的分貝數(shù)，適用的月收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別為700元和5600元。C發(fā)電廠2018年4月應(yīng)稅噪聲應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅=700+5600=6300(元)。

　　17.大星化工廠未安裝環(huán)保設(shè)備，2018年2月生產(chǎn)過程直接向環(huán)境排放多種大氣污染物，經(jīng)測量二氧化硫排放量50千克，一氧化碳320千克，氯乙烯20千克，甲苯24千克，該化工廠只有一個(gè)大氣污染物的排放口。(已知大氣污染物每污染當(dāng)量稅額為6元，當(dāng)月排放的氯乙烯的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)40%。二氧化硫的污染當(dāng)量值為每千克0.95，一氧化碳的污染當(dāng)量值為每千克16.7，氯乙烯的污染當(dāng)量值為每千克0.55，甲苯的污染當(dāng)量值為每千克0.18。)該化工廠2018年2月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為(　)元。

　　A.1448.88

　　B.1333.92

　　C.1279.38

　　D.1230.72

　　『正確答案』C

　　『答案解析』步驟(1)分別計(jì)算四種大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)：二氧化硫的污染當(dāng)量數(shù)=50÷0.95=52.63;一氧化碳的污染當(dāng)量數(shù)=320÷16.7=19.16;氯乙烯的污染當(dāng)量數(shù)=20÷0.55=36.36;甲苯的污染當(dāng)量數(shù)=24÷0.18=133.33。

　　步驟(2)將各污染物的污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序：甲苯(133.33)>二氧化硫(52.63)>氯乙烯(36.36)>一氧化碳(19.16)。

　　步驟(3)選取前三項(xiàng)污染物征稅計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅，其中排放的氯乙烯的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)40%(大于30%),可以減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　應(yīng)稅大氣污染物的環(huán)境保護(hù)稅=133.33×6+52.63×6+36.36×6×75%=1279.38(元)。

　　【提示】納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　18.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)表述中，錯誤的有(　)。

　　A.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對前兩項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

　　B.每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅

　　C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會決定

　　D.環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)B，每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)C，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。