答案與解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始納稅;納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起開始納稅。該企業(yè)2018年和2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計=6000×7×2+(12000-1000-200)×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600(元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用權(quán)證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款，并暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2018年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×12×50%×10/12=5000(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：對于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地;對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的道路及綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2018年應納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(萬元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍;選項CD：為暫免和免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項目。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅;選項C：納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅;選項D：納稅人因建設項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】占用耕地改成果園，不征收耕地占用稅;農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應納耕地占用稅=500×20×50%=5000(元)。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】選項A：土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：納稅單位無償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項B：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項CD：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：納稅人因建設項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人占用耕地建設建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的國家所有和集體所有的耕地。

　　三、計算問答題

　　【答案及解析】

　　(1)到2019年12月31日止(含當日)，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不在優(yōu)惠范圍內(nèi)。

　　納稅人新占用非耕地的，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新占用耕地的，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以2019年占用耕地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5×50%+3000×5÷12×9=31250(元)。

　　(2)納稅人占用耕地建設建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設，需要繳納耕地占用稅。應繳納的耕地占用稅=6000×8=48000(元)。

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