答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得來自于中國境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含企業(yè)所得稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=270÷(1-10%)×10%=30(萬元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額(160萬元)超過企業(yè)盈利額(100萬元)部分的實(shí)際虧損額(60萬元)，按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額(100萬元)仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】境外所得的抵免限額=160×25%=40(萬元)>在境外實(shí)際繳納稅額30萬元，需要在我國補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=40-30=10(萬元)，2018年度甲公司匯總納稅時實(shí)際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%+10=35(萬元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】抵免限額=600×25%=150(萬元);境外饒讓優(yōu)惠視同納稅=600×30%=180(萬元);

　　150萬元<視同納稅180萬元，可抵免150萬元;A公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000+600)×25%-150=250(萬元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的，可以視為企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人有關(guān)聯(lián)關(guān)系。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】代理人或指定收款人等不屬于“受益所有人”。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價格。通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】截至2018年12月，我國已正式對外簽署110個避免雙重征稅協(xié)定，其中103個協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)議。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】境外投資者按照規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起3年內(nèi)申請追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補(bǔ)繳遞延的稅款。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應(yīng)僅在該締約國一方征稅：

　�、偈湛钊嗽谌魏�12個月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過183天;

　�、谠擁�(xiàng)報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付;

　�、墼擁�(xiàng)報酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

　　在同時滿足以上三個條件的情況下，受雇個人不構(gòu)成在勞務(wù)發(fā)生國的納稅義務(wù)。反之，只要有一個條件未符合，就構(gòu)成在勞務(wù)發(fā)生國的納稅義務(wù)。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括：

　　(1)對安排的全部或者部分交易重新定性。

　　(2)在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實(shí)體。

　　(3)對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配。

　　(4)其他合理方法。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的，不得扣除。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū));(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得;(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的情形。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計(jì)算)超過2億元;

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

　　(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

　　(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)C：《公約》不協(xié)助其他締約方追繳稅款。選項(xiàng)D：在我國政府另行通知前，《公約》暫不適用于香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：

　　(1)締約對方政府;

　　(2)締約對方居民且在締約對方上市的公司;

　　(3)締約對方居民個人;

　　(4)申請人被第(1)至(3)項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。

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