590+3700

　　【單選題1】

　　根據(jù)稅法的適用原則，下列說法不正確的是( )。

　　A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制

　　C.新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法

　　D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

　　【單選題2】

　　對自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年一定的限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。該限額是( )。

　　A.4000元

　　B.8000元

　　C.10000元

　　D.15000元

　　【答案】B

　　【解析】對自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

　　【單選題3】

　　下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定是( )。

　　A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　B.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款

　　D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。選項(xiàng)C：非固定業(yè)戶銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

　　【單選題4】

　　某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年3月，將5輛小轎車銷售給某汽車經(jīng)銷商，1輛直接銷售給某上市公司的高管，銷售價(jià)格均為150萬元(不含增值稅)。已知，該小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為40%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額是( )萬元。

　　A.315

　　B.360

　　C.375

　　D.386

　　【答案】C

　　【解析】汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率和零售環(huán)節(jié)的稅率加總計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=150×(40%+10%)+150×40%×5=375(萬元)。

　　【單選題5】

　　某啤酒廠以賒銷方式銷售一批啤酒，雙方簽訂了書面合同，并約定了收款日期。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，該啤酒廠的消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A.啤酒廠發(fā)出啤酒的當(dāng)天

　　B.購買方收到啤酒的當(dāng)天

　　C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　D.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】C

　　【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　【單選題6】

　　位于市區(qū)的某公司2017年12月應(yīng)繳納增值稅150萬元，實(shí)際繳納增值稅200萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅50萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅80萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)為( )。

　　A.15萬元

　　B.17萬元

　　C.21萬元

　　D.24萬元

　　【答案】D

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對納稅人被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加補(bǔ)征。對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加，一律不予退(返)還。教育費(fèi)附加的征收比率為3%，地方教育附加的征收比率為2%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=200×(7%+3%+2%)=24(萬元)。

　　【單選題7】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。

　　A.出口關(guān)稅稅額

　　B.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

　　【答案】D

　　【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。

　　【單選題8】

　　下列關(guān)于環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是( )。

　　A.應(yīng)稅大氣污染物，應(yīng)當(dāng)按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)保稅

　　B.第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項(xiàng)征收環(huán)保稅

　　C.其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項(xiàng)征收環(huán)保稅

　　D.應(yīng)稅固體廢物，按照當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量征收環(huán)保稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項(xiàng)征收環(huán)保稅。選項(xiàng)C：其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項(xiàng)征收環(huán)保稅。

　　選項(xiàng)D：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)，排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。

　　【單選題9】

　　某建筑企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場所，只在晝間施工，施工時(shí)產(chǎn)生的噪聲為100分貝，該功能區(qū)晝間噪聲排放限值為90分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為14天，該企業(yè)當(dāng)月噪聲應(yīng)繳納的環(huán)保稅稅額是( )元。(已知：超標(biāo)10-12分貝的，環(huán)保稅稅額為每月2800元)

　　A.2800

　　B.1400

　　C.700

　　D.2500

　　【答案】B

　　【解析】超標(biāo)分貝數(shù)=100-90=10(分貝)，聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=2800×50%=1400(元)。

　　【單選題10】

　　甲企業(yè)2017年生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校占地5000平方米，醫(yī)院占地3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米20元，則甲企業(yè)2017年全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.426000元

　　B.524000元

　　C.660000元

　　D.760000元

　　【答案】C

　　【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×20=660000(元)。

　　【單選題11】

　　某企業(yè)2017年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營，當(dāng)年收取固定利潤12萬元(不含增值稅)。當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.3.6

　　B.4.52

　　C.3.84

　　D.4.8

　　【答案】B

　　【解析】物資倉庫房產(chǎn)稅=300×(1-30%)×1.2%×4÷12=0.84(萬元);

　　房產(chǎn)投資聯(lián)營的房產(chǎn)稅=12×12%=1.44(萬元);

　　2017年1月1日至9月1日，這8個(gè)月舊倉庫按房產(chǎn)余值納稅，

　　舊倉庫房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×8÷12=2.24(萬元);

　　該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.84+1.44+2.24=4.52(萬元)。

　　【單選題12】

　　某非公司制企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改制為股份有限公司，承受原企業(yè)價(jià)值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(契稅稅率3%)

　　A.0

　　B.6

　　C.18

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】非公司制企業(yè)整體改制為股份有限公司，對改制后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。