參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費(fèi)稅，不考慮包裝物押金。包裝物押金，逾期征收增值稅，但是不征收消費(fèi)稅。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 以外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費(fèi)稅;用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 煙絲的20%以15萬元的價(jià)格銷售給C卷煙廠屬于委托加工收回后加價(jià)銷售的情形，需要差額計(jì)算消費(fèi)稅。繳納消費(fèi)稅=15×30%-35×20%×30%=2.4(萬元)。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該化妝品廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=(576+10)×6.8×5%=199.24(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 受托代銷金銀首飾的，委托方是消費(fèi)稅納稅人。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納增值稅，也不繳納消費(fèi)稅。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，將自產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，輪胎不繳納消費(fèi)稅，所以用輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車移送使用時(shí)不繳納消費(fèi)稅。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅=[1100×(1+30%)÷(1-10%)]×10%=158.89(萬元)

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=30×15%=4.5(萬元)。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[8000×(1+10%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=5950(元)。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅=400×240+[2×35000×(1+10%)+2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+2×2000×0.5=117750(元)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 煙絲是從價(jià)計(jì)征，啤酒是從量計(jì)征，卷煙和白酒是復(fù)合計(jì)征。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項(xiàng)都在可以抵扣消費(fèi)稅范圍內(nèi)。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，酒類不在稅法列舉的可扣稅范圍。

　　4、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，不需要繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)D，消費(fèi)稅除卷煙、超豪華汽車外是單一環(huán)節(jié)交稅，外購再加價(jià)銷售不再繳納消費(fèi)稅。

　　5、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)由受托方(乙企業(yè))代收代繳。對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，由委托方(甲公司)補(bǔ)繳消費(fèi)稅，對(duì)受托方(乙企業(yè))不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要按《稅收征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，是屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，除此外的情況都不是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的情形。

　　7、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)該在報(bào)關(guān)地海關(guān)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般的情況都應(yīng)該是委托方提貨的時(shí)候，受托方代收代繳消費(fèi)稅，這是最一般的情況，只有委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，這屬于特殊情況。

　　8、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

　　9、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 納稅人用于抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=5×10000×8×20%+8×2000×0.5=88000(元)。

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列高檔化妝品屬于將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的情形，不繳納消費(fèi)稅。

　　11、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B不屬于進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域使用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C為自產(chǎn)自用，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不納消費(fèi)稅;選項(xiàng)A、D為消費(fèi)稅的視同銷售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　12、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的組價(jià)中，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，組價(jià)=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(萬元)，這一價(jià)格也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。

　　三、計(jì)算回答題

　　1、

　　【正確答案】 工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=7.5(萬元)

　　【正確答案】 需要交納消費(fèi)稅。委托加工業(yè)務(wù)中，受托方的計(jì)稅價(jià)格=(37.5+5)÷(1-15%)=50(萬元)

　　50×60%=30(萬元)，低于直接銷售38萬元。此處屬于將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，需要繳納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=38×15%-7.5×60%=5.7-4.5=1.2(萬元)

　　【正確答案】 贈(zèng)送客戶計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元)

　　【正確答案】 根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。

　　準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%×40%=3(萬元)

　　【正確答案】 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　6月份應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70%×15%+36÷80%×20%×15%-3=2.13(萬元)

　　7月份應(yīng)納消費(fèi)稅=36×30%×15%=1.62(萬元)

　　消費(fèi)稅合計(jì)=2.13+1.62=3.75(萬元)

　　焚題庫：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科題庫|手機(jī)做題

　　熱點(diǎn)：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試課程上線，針對(duì)不同學(xué)員制定不同學(xué)習(xí)計(jì)劃。2019年注會(huì)VIP全科課程，PC/手機(jī)/平板隨時(shí)聽課