答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD均屬于城建稅的納稅人。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=30×7%+12×5%=2.7(萬(wàn)元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×20%=117×(1+10%)×20%=25.74(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】免抵稅額應(yīng)作為城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù);對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。該企業(yè)2019年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(萬(wàn)元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)月查補(bǔ)的增值稅應(yīng)作為城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計(jì)算依據(jù);該企業(yè)10月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)=(36+80)×(7%+3%+2%)+50÷(1+6%)×6%×(7%+3%+2%)=14.26(萬(wàn)元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：煙葉稅的納稅人僅限于單位;選項(xiàng)B：煙葉稅的征稅對(duì)象是晾曬煙葉和烤煙葉;選項(xiàng)D：煙葉稅應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅，城建稅隨“增值稅、消費(fèi)稅”的減免而減免;選項(xiàng)C：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，需計(jì)算繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，但是其不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅;選項(xiàng)BC：納稅人因違反“增值稅、消費(fèi)稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅”稅額，其中包括被查補(bǔ)的“增值稅、消費(fèi)稅”稅款。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(400+400/1400×400)×16%-42×12%-2×10%-9×16%=75.61(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=[42×(1-12%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.52(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)繳納的(不含被代收代繳的)消費(fèi)稅=(400+400/1400×400)×5%-2.52×60%=24.2(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(75.61+24.2)×(5%+3%)=7.98(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)AC：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人向煙葉銷(xiāo)售者付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑據(jù)的當(dāng)天;選項(xiàng)BD：納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城建稅。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述表述均正確。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人違反“增值稅、消費(fèi)稅”規(guī)定而征收的滯納金，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人在被查補(bǔ)“增值稅、消費(fèi)稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款;選項(xiàng)D：納稅人計(jì)算的免抵稅額才作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：由受托方代收代繳、代扣代繳“增值稅、消費(fèi)稅”的，按受托方所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)AB：在中國(guó)境內(nèi)依照規(guī)定收購(gòu)“烤煙葉、晾曬煙葉”的“單位”是煙葉稅的納稅人;選項(xiàng)C：煙葉稅按月計(jì)征。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“增值稅、消費(fèi)稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù);選項(xiàng)C：對(duì)“增值稅、消費(fèi)稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“增值稅、消費(fèi)稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

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