【21·多選題】存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告，包括( )。

　　A.該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元

　　B.該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)45億元

　　C.該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)

　　D.該居民企業(yè)未被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)

　　【答案】AC

　　【解析】存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告：

　　(1)該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。

　　(2)該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

　　【22·多選題】同期資料包括( )。

　　A.主體文檔

　　B.本地文檔

　　C.特殊事項(xiàng)文檔

　　D.附加文檔

　　【答案】ABC

　　【解析】同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

　　【23·多選題】符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔，包括( )。

　　A.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔

　　B.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備本地文檔

　　C.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元

　　D.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)5億元

　　【答案】AC

　　【解析】符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

　　(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

　　(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

　　【24·多選題】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔，包括( )。

　　A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)1億元

　　B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1000萬(wàn)元

　　C.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元

　　D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元

　　【答案】CD

　　【解析】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元。

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

　　(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。

　　(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

　　【25·單選題】甲企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物給乙企業(yè)，該銷(xiāo)售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元;乙企業(yè)將該批貨物銷(xiāo)售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是( )。

　　A.利潤(rùn)分割法

　　B.再銷(xiāo)售價(jià)格法

　　C.交易凈利潤(rùn)法

　　D.可比非受控價(jià)格法

　　【答案】A

　　【解析】利潤(rùn)分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。

　　【26·單選題】中國(guó)A公司與B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，2017年4月，A公司以每噸100美元向B公司銷(xiāo)售一批鋼材100噸，同時(shí)，A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)為每噸150美元。經(jīng)過(guò)中國(guó)稅務(wù)局調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2017年4月的交易違背獨(dú)立交易原則，選擇按可比非受控價(jià)格法，對(duì)中國(guó)A公司進(jìn)行特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為( )。

　　A.5000美元

　　B.1500美元

　　C.1000美元

　　D.4000美元

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)可比非受控價(jià)格法的調(diào)整方法可知，對(duì)中國(guó)A公司對(duì)B公司的售價(jià)應(yīng)當(dāng)按150美元的售價(jià)進(jìn)行特別納稅調(diào)整：中國(guó)A公司收入調(diào)增額=(非受控價(jià)格-受控價(jià)格)×受控銷(xiāo)售數(shù)量=(150-100)×100=5000(美元)。

　　【27·單選題】一般情況下，可以適用于所有類(lèi)型的關(guān)聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是( )。

　　A.可比非受控價(jià)格法

　　B.再銷(xiāo)售價(jià)格法

　　C.成本加成法

　　D.交易凈利潤(rùn)法

　　【答案】A

　　【28·單選題】通常適用于再銷(xiāo)售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的是( )。

　　A.可比非受控價(jià)格法

　　B.再銷(xiāo)售價(jià)格法

　　C.成本加成法

　　D.交易凈利潤(rùn)法

　　【答案】B

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的歸納總結(jié)

　　合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法 方法定義 適用情況

　　可比非受控價(jià)格法 以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格 一般情況下，可以適用于所有類(lèi)型的關(guān)聯(lián)交易

　　再銷(xiāo)售價(jià)格法 以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格 通常適用于再銷(xiāo)售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)

　　成本加成法 以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格 通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易

　　交易凈利潤(rùn)法 以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)。利潤(rùn)率指標(biāo)包括資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、完全成本加成率、貝里比率等 通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易

　　利潤(rùn)分割法 根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。利潤(rùn)分割法分為一般利潤(rùn)分割法和剩余利潤(rùn)分割法 通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況

　　【29·多選題】下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中，正確的有(　　)。(2017年)

　　A.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理

　　B.稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前

　　C.我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)

　　D.稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A：稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理。制作、收發(fā)、傳遞、使用、保存或銷(xiāo)毀稅收情報(bào)，應(yīng)按照規(guī)定執(zhí)行。選項(xiàng)B：情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行，稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。選項(xiàng)C：我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。選項(xiàng)D：情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。

　　【30·多選題】甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，并約定退出補(bǔ)償時(shí)協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則，下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有(　　)。(2016年)

　　A.協(xié)議停止時(shí)，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對(duì)已有協(xié)議成果作出合理分配

　　B.按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀�，�?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

　　C.退出協(xié)議時(shí)，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理

　　D.涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。