一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的是(　)。

　　A.進(jìn)口的原油

　　B.用于加工選煤的未稅原煤

　　C.取用污水處理的再生水

　　D.生產(chǎn)用于出口的井礦鹽

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資源稅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)或開采應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品征收，對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品不征收。

　　2.某天然氣開采企業(yè)2017年12月銷售天然氣90萬(wàn)立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購(gòu)買方收取手續(xù)費(fèi)1695元，延期付款利息2260元。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)12月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為(　)。

　　A.135338.03元

　　B.135350元

　　C.135356.31元

　　D.135395.5元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』手續(xù)費(fèi)和延期付款利息作為價(jià)外收入，換算成不含稅收入并入銷售額。天然氣增值稅稅率11%。應(yīng)納稅額=[1350000+(1695+2260)÷(1+11%)]×10%=135356.31(元)。

　　3.某煤炭開采企業(yè)2015年4月銷售洗煤5萬(wàn)噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬(wàn)元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.400

　　B.404

　　C.505

　　D.625

　　『正確答案』A

　　『答案解析』洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率，洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80%×10%=400(萬(wàn)元)。

　　4.下列各項(xiàng)中，資源稅實(shí)行從價(jià)定率征收的是(　)。

　　A.沙石

　　B.試點(diǎn)地區(qū)水資源

　　C.粘土

　　D.海鹽

　　『正確答案』D

　　『答案解析』粘土、沙石以及河北省水資源稅試點(diǎn)，實(shí)行從量定額計(jì)征。

　　5.某油田2017年12月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元;銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田本月應(yīng)納資源稅是(　)。(原油和天然氣資源稅稅率為6%)

　　A.2000萬(wàn)元

　　B.1838.75萬(wàn)元

　　C.1839.11萬(wàn)元

　　D.2206.93萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』用于修井的原油免征資源稅。應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬(wàn)元)。

　　6.下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個(gè)人

　　B.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)適用開采地的稅率標(biāo)準(zhǔn)

　　C.代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

　　D.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，資源稅扣繳義務(wù)人不包括自然人個(gè)人。選項(xiàng)B，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅率標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅;選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。

　　7.某錫礦礦山開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，開采的錫礦以精礦為征稅對(duì)象。2017年12月對(duì)外銷售原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格5萬(wàn)元，向購(gòu)買方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元(不含增值稅)。(原礦與精礦換算比為2，該礦資源稅稅率為5%。)該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A.5

　　B.50.5

　　C.100

　　D.100.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』征稅對(duì)象為精礦，計(jì)稅依據(jù)為精礦銷售額，需要換算;銷售額不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。應(yīng)繳納資源稅=200×5×2×5%=100(萬(wàn)元)。

　　8.下列直接取用的地表水或地下水，需要繳納水資源稅的是(　)。

　　A.零星散養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水

　　B.水利工程管理單位為調(diào)度水資源取水

　　C.洗浴中心取用地下水

　　D.為農(nóng)業(yè)抗旱必須臨時(shí)應(yīng)急取水

　　『正確答案』C

　　『答案解析』下列情形，不繳納水資源稅：

　　(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水。

　　(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水。

　　(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水。

　　(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水。

　　(5)為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水。

　　(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水。