4.本題目涉及增值稅及出口免抵退稅、附加稅費(fèi)、車輛購置稅

　　位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運(yùn)輸資質(zhì)，2017年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)國內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額177.6萬元;運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額53.28萬元。

　　(2)運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。

　　(3)提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。

　　(4)修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額31.59萬元。

　　(5)銷售使用過的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額24.72萬元。

　　(6)進(jìn)口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價(jià)共計(jì)57萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。

　　(7)購進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價(jià)16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額64萬元、稅額10.88萬元;另支付銷售公司運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.44萬元。

　　(8)購進(jìn)汽油取得增值專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元，90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班;購進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.34萬元，70%贈送給公司運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利。

　　(其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率5%。)

　　根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

　　(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額

　　(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額

　　(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額

　　(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額

　　(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。

　　(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(8)業(yè)務(wù)(8)購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(9)該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅

　　(10)計(jì)算7月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　(11)該公司7月應(yīng)繳納車輛購置稅

　　『正確答案』

　　(1)銷項(xiàng)稅額=177.6÷(1+11%)×11%+53.28÷(1+11%)×0=17.6(萬元)

　　境內(nèi)單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

　　(2)銷項(xiàng)稅額=260×11%+18×6%=29.68(萬元)

　　(3)銷項(xiàng)稅額=70×6%+6×6%=4.56(萬元)

　　(4)銷項(xiàng)稅額=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(萬元)

　　(5)應(yīng)繳納的增值稅=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(萬元)

　　(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=14.17(萬元)

　　(7)進(jìn)項(xiàng)稅額=10.88+0.44=11.32(萬元)

　　(8)進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7×90%+0.34×70%=1.77(萬元)

　　(9)

　　7月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=14.17+11.32+1.77=27.26(萬元)

　　7月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=17.6+29.68+4.56+4.59+2×70%×17%=56.67(萬元)

　　7月應(yīng)繳納的增值稅=56.67-27.26+0.48=29.89(萬元)

　　(10)城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29.89×(5%+3%+2%)=2.99(萬元)

　　(11)車輛購置稅=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64+4]×10%=15.14(萬元)

　　5.本題目涉及關(guān)稅、增值稅、附加稅費(fèi)、代扣代繳稅費(fèi)——

　　位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，國外買價(jià)折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16000元、稅額1760元。

　　(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動漫軟件公司代扣代繳的)。

　　(3)購進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額為190000元、裝飾費(fèi)10000元，稅額合計(jì)34000元。

　　(4)支付公司員工工資300000元;支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額850元。

　　(5)將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。

　　(6)銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。

　　(其他相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對比認(rèn)證。期初留抵稅額為0。)

　　要求：根據(jù)以上材料，按照下列序號計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。

　　(4)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

　　(6)計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(7)計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(8)計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。

　　(9)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款)。

　　(10)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅。

　　『正確答案』

　　(1)業(yè)務(wù)(1)的關(guān)稅=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)

　　(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(640000+42000+38000)×(1+12%)×17%=137088(元)

　　(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000÷(1+6%)×6%=56603.77(元)

　　(4)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=56603.77×7%=3962.26(元)

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=56603.77×3%=1698.11(元)

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08(元)

　　(5)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000÷(1+6%)×10%=94339.62(元)

　　(6)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=137088+56603.77+1760+34000+850=230301.77(元)

　　(7)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=4000000×17%=680000(元)

　　(8)銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=680000-230301.77=449698.23(元)

　　銷售額的3%=4000000×3%=120000(元)

　　實(shí)際繳納增值稅稅款120000元。

　　(9)該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=449698.23×7%=31478.88(元)

　　該公司應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=449698.23×3%=13490.95(元)

　　該公司應(yīng)繳納的地方教育附加=449698.23×2%=8993.96(元)

　　(10)該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=(190000+10000)×10%=20000(元)