1.本題涉及增值稅、消費稅及其出口退免稅、城建稅及附加費

　　某小汽車生產(chǎn)企業(yè)(位于城市)為增值稅一般納稅人(有自營出口經(jīng)營權(quán))，2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)外購原材料，支付價款980萬元、增值稅166.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票;支付運輸企業(yè)運輸費，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費共計8萬元。

　　(2)向國外銷售小汽車80輛，折合人民幣800萬元;在國內(nèi)銷售小汽車30輛，取得不含稅銷售額300萬元。

　　(3)因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元(其中含運費金額2萬元)，均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責任人的賠償金額2萬元。

　　(4)為客戶定制兩輛小轎車，不含稅售價為154.29萬元/輛。

　　(已知：增值稅退稅率為15%;小汽車消費稅稅率9%)。

　　要求：按下列順序回答問題：

　　(1)計算該企業(yè)10月份應抵扣的進項稅額總和。

　　(2)計算該企業(yè)10月份應繳納的增值稅。

　　(3)計算該企業(yè)10月份應退的增值稅。

　　(4)計算該企業(yè)10月份應繳納的消費稅。

　　(5)計算該企業(yè)10月份應退的消費稅。

　　(6)計算該企業(yè)10月份應繳納的城建稅和教育費附加、地方教育附加。

　　『正確答案』

　　(1)10月份準予抵扣的進項稅額總和

　　=166.6+8×11%-(32-2)×17%-2×11%-800×(17%-15%)

　　=166.6+0.88-5.1-0.22-16=146.16(萬元)

　　(2)10月應繳納增值稅=300×17%+154.29×2×17%-146.16=51+52.46-146.16=-42.70(萬元)

　　(3)10月應退增值稅：

　　當月免抵退稅額=800×15%=120(萬元);

　　當月免抵退稅額120萬元>當月末留抵稅額42.70萬元

　　當月應退增值稅=42.70萬元

　　當月免抵的增值稅=120-42.70=77.3(萬元)

　　(4)10月份應繳納的消費稅=300×9%+154.29×2×(9%+10%) =85.63(萬元)

　　(5)向國外銷售小汽車免征消費稅。

　　10月份應退的消費稅=0

　　(6)10月份應繳納的城建稅和教育費附加、地方教育附加

　　=(77.3+85.63)×(7%+3%+2%)=19.55(萬元)

　　2.本題涉及增值稅、消費稅納稅人與負稅人

　　——2014年考題計算問答題(改編)

　　張女士為A市甲超市財務管理人員，她2017年9月份從甲超市購買了下列商品：

　　(1)高檔化妝品一盒，支出400元。

　　(2)白酒1000克，支出640元。

　　(3)食品支出1010元，其中：橄欖油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鮮蔬菜50千克，支出600元。

　　同時她對部分商品的供貨渠道和價格進行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下表：

　　項目 高檔化妝品 白酒 橄欖油 淀粉 新鮮蔬菜

　　供貨商 B市化妝品廠 B市白酒廠 A市外貿(mào)公司 A市調(diào)料廠 A市蔬菜公司

　　供貨方式 自產(chǎn)自銷 自產(chǎn)自銷 進口銷售 自產(chǎn)自銷 外購批發(fā)

　　不含增值稅供貨價 300元/盒 260元/500克 60元/500克 3元/500克 3元/500克

　　(其他相關(guān)資料：高檔化妝品的消費稅稅率為15%，白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克。)

　　根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　要求：

　　(1)計算甲超市銷售給張女士高檔化妝品的增值稅銷項稅額。

　　(2)計算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額。

　　(3)計算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額。

　　(4)計算張女士購買高檔化妝品支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。

　　(5)計算張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。

　　『正確答案』

　　(1)甲超市銷售給張女士高檔化妝品的增值稅銷項稅額=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)

　　(2)增值稅銷項稅額=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)

　　(3)食品的增值稅銷項稅額=400÷(1+11%)×11%+10÷(1+17%)×17%=41.09(元)

　　(4)消費稅稅額=300×15%=45(元)

　　納稅人為B市化妝品廠，納稅地點為B市。

　　(5)消費稅稅額=260×2×20%+2×0.5=105(元)，納稅人為B市白酒廠，納稅地點為B市。

　　3.本題涉及進口稅費、增值稅、消費稅、車輛購置稅

　　某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務，2017年12月份發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：

　　(1)進口高爾夫球具一批，關(guān)稅完稅價格855萬元;支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的不含稅運輸費用2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(2)進口2輛小汽車自用，每輛關(guān)稅完稅價格28萬元、關(guān)稅5.6萬元、進口消費稅4.58萬元。支付境內(nèi)運費2.4萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

　　(3)購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅額34萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)由于管理不善，短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%);取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費20萬元;高速公路通行費普通發(fā)票注明金額1萬元。

　　(4)購入一處辦公用房，本月取得增值稅專用發(fā)票上注明價款800萬元、增值稅88萬元。

　　(5)本月職工出差報銷住宿費，收到多張增值稅專用發(fā)票注明價款合計1.5萬元;另外招待客戶的餐費共計0.5萬元。

　　(6)銷售上月購進的水果，開具增值稅專用發(fā)票注明價款68萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額64.6萬元。

　　(7)銷售本公司已使用了1年的辦公設備，取得含稅銷售額14萬元。購買該設備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，已抵扣過進項稅額，本月賬面凈值為16.2萬元。

　　(8)本月銷售進口高爾夫球具一批，合同約定不含稅價款為1200萬元，由于購買數(shù)量比較多，買方要求公司給予8%的商業(yè)折扣，公司同意了買方提出的要求并開具增值稅專用發(fā)票(折扣額與貨款在同一張發(fā)票的“金額”欄上分別注明)。

　　(9)出租10年前購入的辦公房，取得租金價稅合計4萬元。

　　(注：當月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，假定進口高爾夫球具關(guān)稅和消費稅稅率均為10%;不動產(chǎn)租賃選擇了簡易計稅辦法;小數(shù)點保留兩位)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算業(yè)務(1)進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅。

　　『正確答案』

　　進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅=855×10%=85.5(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(855+85.5)÷(1-10%)×10%=104.5(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=(855+85.5)÷(1-10%)×17%=177.65(萬元)

　　(2)計算業(yè)務(2)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　進口小汽車應繳納的增值稅=(28+5.6+4.58)×17%×2=12.98(萬元)

　　(3)計算業(yè)務(2)應繳納的車輛購置稅。

　　『正確答案』

　　進口自用小汽車應繳納的車輛購置稅=(28+5.6+4.58)×10%×2=7.64(萬元)

　　(4)計算業(yè)務(3)可以抵扣的增值稅。

　　『正確答案』

　　可抵扣進項稅額=34×(1-5%)+20×11%+1÷(1+3%)×3%=32.30+2.2+0.03=34.53(萬元)

　　(5)計算業(yè)務(4)可抵扣的進項稅額。

　　『正確答案』

　　2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

　　購進辦公用不動產(chǎn)可抵扣的進項稅額=88×60%=52.8(萬元)

　　(6)計算業(yè)務(5)可抵扣的進項稅額。

　　『正確答案』

　　購進生活服務可抵扣的進項稅額=1.5×6%=0.09(萬元)

　　(7)計算業(yè)務(6)應納銷項稅額。

　　『正確答案』增值稅銷項稅額=68×11%=7.48(萬元)。

　　【提示】現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。

　　(8)計算業(yè)務(7)應納銷項稅額。

　　『正確答案』增值稅銷項稅額=14÷(1+17%)×17%=2.03(萬元)

　　【提示】銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(已抵扣過進項)，按17%征收銷項稅。

　　(9)計算業(yè)務(8)應納銷項稅額。

　　『正確答案』

　　增值稅銷項稅額=1200×(1-8%)×17%=187.68(萬元)

　　【提示】納稅人采用折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

　　(10)計算業(yè)務(9)應納增值稅。

　　『正確答案』

　　應納增值稅= 4÷(1+5%)×5%=0.19(萬元)。

　　【提示】營改增前的不動產(chǎn)租賃，可選擇簡易計稅辦法

　　(11)計算本月應繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　進項稅額合計=177.65+2×11%+12.98+34.53+52.8+0.09=278.27(萬元)

　　銷項稅額合計=7.48+2.03+187.68=197.19(萬元)

　　應納增值稅=197.19-278.27+0.19=-80.89(萬元)

　　本月應納增值稅為0，留抵下期抵扣稅額為80.89萬元。