1.【單選】下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是(　)。

　　A.人造石油

　　B.洗煤

　　C.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

　　D.地面抽采煤層氣

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　2.【多選】下列選項(xiàng)中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳資源稅

　　B.洗煤、選煤按其銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征資源稅

　　C.海鹽原鹽、井礦鹽按照固體鹽品目計(jì)征資源稅

　　D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　正確答案：A,C

　　答案解析：

　　選項(xiàng)B：自產(chǎn)的原煤連續(xù)加工洗煤、選煤按其移送的原煤數(shù)量計(jì)征資源稅，洗煤、選煤不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅;選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　3.【單選】以下關(guān)于資源稅的表述正確的有(　)。

　　A.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采煤炭的單位和個(gè)人，應(yīng)按稅法規(guī)定征收資源稅，但對(duì)進(jìn)口煤炭的單位和個(gè)人，則不征收資源稅

　　B.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油

　　C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅資源不繳納資源稅，但要繳納增值稅和關(guān)稅

　　D.開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，應(yīng)向銷(xiāo)售所在地的主管稅務(wù)機(jī)獎(jiǎng)繳納資源稅

　　正確答案：A,C

　　答案解析：

　　資源稅進(jìn)口不征、出口不退，A選項(xiàng)正確;開(kāi)采的天然原油征收資源稅，人造石油不征稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤;我國(guó)資源稅只對(duì)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源征收，進(jìn)口不征，由于資源均為有形動(dòng)產(chǎn)，所以進(jìn)口對(duì)需要繳納關(guān)稅和增值稅，C選項(xiàng)正確。

　　4.【單選】某礦山2012年9月開(kāi)采錳礦石1000噸，銷(xiāo)售錳礦石1500噸，又用300噸錳礦石換取了生產(chǎn)設(shè)備。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅的計(jì)稅數(shù)量為(　)噸。

　　A.1300

　　B.1500

　　C.1800

　　D.2800

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量;開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量。該礦產(chǎn)當(dāng)月繳納資源稅的計(jì)稅數(shù)量;1500+300=1800(噸)。

　　5.【單選】甲省某獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，在乙省有一煤礦。2012年5月該企業(yè)開(kāi)采原煤210萬(wàn)噸(其中包括乙省煤礦開(kāi)采原煤40萬(wàn)噸;銷(xiāo)售甲省煤礦開(kāi)采的原煤35萬(wàn)噸，銷(xiāo)售乙省煤礦開(kāi)采的原煤20萬(wàn)噸;將在甲省開(kāi)采的部分原煤加工選煤70萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售50萬(wàn)噸，本企業(yè)后勤服務(wù)部門(mén)領(lǐng)用選煤4000噸。已知資源稅稅額：甲省煤礦原煤3元/噸，乙省煤礦原煤5元/噸;加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額(　)萬(wàn)元。

　　A.227.2

　　B.421

　　C.506.71

　　D.871.71

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量;開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量。對(duì)于連續(xù)加工前算法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和使用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

　　該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅=20×5+[35+(50+0.4)÷70%]×3=421(萬(wàn)元)。

　　6.【多選】下列有關(guān)資源稅的表述，正確的有(　)。

　　A.自2011年11月1日起，納稅人開(kāi)采原油、天然氣從價(jià)計(jì)征資源稅

　　B.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍人員不是我國(guó)資源稅納稅義務(wù)人

　　C.對(duì)于納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，一律從高適用稅額

　　D.除獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

　　正確答案：A,D

　　答案解析：

　　選項(xiàng)B，資源稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍人員。選項(xiàng)C，對(duì)于納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算;不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。

　　7.【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有(　)。

　　A.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

　　B.進(jìn)口的原油

　　C.批發(fā)零售企業(yè)銷(xiāo)售鹽

　　D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

　　正確答案：A,D

　　答案解析：

　　資源稅進(jìn)口不征、出口不退;資源稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，批發(fā)零售企業(yè)銷(xiāo)售鹽不繳納資源稅。

　　8.【多選】以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有(　)。

　　A.在資源稅稅目、稅率表中未列舉名稱(chēng)的其他有色金屬或非金屬礦原礦采選產(chǎn)品是否征收資源稅由各省、直轄市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

　　B.專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣、煤礦生產(chǎn)的哭然氣均應(yīng)按天然氣稅目計(jì)算繳納資源稅

　　C.人造石油按照原油征收資源稅

　　D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源銷(xiāo)售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅

　　正確答案：A,B,C

　　答案解析：

　　在資源稅稅目、稅率表中未列舉名稱(chēng)的其他有色金屬礦原礦或非金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案，A選項(xiàng)錯(cuò)誤;煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。B選項(xiàng)錯(cuò)誤;人造石油不屬于資源稅征稅范圍，C選項(xiàng)錯(cuò)誤;資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開(kāi)采濺生產(chǎn)應(yīng)稅資源銷(xiāo)售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅，D選項(xiàng)正確。

　　9.【多選】下列表述符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　)。

　　A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貸款的當(dāng)天

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　C.納稅人采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天

　　D.納稅人采用分期收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天

　　正確答案：A,B

　　答案解析：

　　選項(xiàng)C：納稅人采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D：納稅人采用分期收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　10.【單選】資源稅的扣繳義務(wù)人包括(　)。

　　A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)

　　B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的集體煉鐵廠

　　C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶

　　D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山

　　正確答案：A,B,C,D答案解析：

　　資源稅的扣繳義務(wù)人包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位。其他單位包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶。