21.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是(

　　A.納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售原油時(shí)的原油數(shù)量

　　B.納稅人銷(xiāo)售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用

　　C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

　　D.納稅人銷(xiāo)售天然氣時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)售額及其儲(chǔ)備費(fèi)

　　【答案】D

　　22.【單選題】某油田2011年10月共計(jì)開(kāi)采原油8000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售原油6000噸，取得銷(xiāo)售收入(不含增值稅)18000000元，同時(shí)還向購(gòu)買(mǎi)方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元;支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(運(yùn)輸發(fā)票已比對(duì))。已知銷(xiāo)售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月應(yīng)繳納的資源稅為()。

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.901250元

　　【答案】D

　　【解析】[18000000+(23400+5850)/(1+17%)]×5%=901250(元)。

　　23.【單選題】某井礦鹽場(chǎng)2012年5月外購(gòu)液體鹽2000噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項(xiàng)105.3萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)期自行開(kāi)采液體鹽5000噸，上述外購(gòu)和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月該鹽場(chǎng)銷(xiāo)售固體鹽3000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，則當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計(jì)數(shù)為()萬(wàn)元。

　　A.16.49

　　B.17.49

　　C.18.7

　　D.21.3

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000(元)=2.6(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(萬(wàn)元)

　　合計(jì)繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬(wàn)元)

　　24.【多選題】下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()。

　　A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶，其納稅地點(diǎn)為收購(gòu)地

　　B.資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地

　　C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地

　　D.跨省開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開(kāi)采銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開(kāi)采地

　　【答案】ACD

　　25.【單選題】甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷(xiāo)售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為()

　　A.12萬(wàn)元

　　B.15萬(wàn)元

　　C.32萬(wàn)元

　　D.40萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅額=3×80%×5=12(萬(wàn)元)。

　　26.【單選題】關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正確的有()。

　　A.跨省開(kāi)采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D.納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　【答案】C

　　27.[單選]2010年7月某鹽場(chǎng)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽58萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售43萬(wàn)噸;以外購(gòu)的液體鹽10萬(wàn)噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬(wàn)噸，全部對(duì)外銷(xiāo)售;以自產(chǎn)的液體鹽5萬(wàn)噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬(wàn)噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷(xiāo)售，合同規(guī)定，貨款分3個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到1/4的貨款。該鹽場(chǎng)資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購(gòu)液體鹽5元/噸。2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A.276.50

　　B.284.00

　　C.344.00

　　D.394.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該企業(yè)應(yīng)納資源稅=43×3+7×25-10×5+3.6×25÷3=284(萬(wàn)元)

　　28.[單選]某油氣田開(kāi)采企業(yè)，2012年2月份開(kāi)采原油的同時(shí)開(kāi)采天然氣4500千立方米，開(kāi)采成本為500萬(wàn)元，當(dāng)月全部用于職工宿舍供暖。已知，當(dāng)?shù)責(zé)o天然氣同類(lèi)售價(jià)，當(dāng)?shù)匾?guī)定的天然氣成本利潤(rùn)率為8%，天然氣適用資源稅稅率為5%。則該油氣田企業(yè)當(dāng)月就天然氣應(yīng)納資源稅和增值稅合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

　　A.102.31

　　B.90

　　C.110

　　D.125.05

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　組成計(jì)稅價(jià)格=500×(1+8%)÷(1-5%)=568.42(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納資源稅=568.42×5%=28.42(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=568.42×13%=73.89(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納資源稅和增值稅合計(jì)=28.42+73.89=102.31(萬(wàn)元)