參考答案及解析：

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)AC征收營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)D不征收增值稅，也不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，對(duì)提出申請(qǐng)并符合一定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定;選項(xiàng)B：非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，符合一定條件的，也可以認(rèn)定為一般納稅人，并不是全部按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)D：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=18×3%=0.54(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD適用17%的增值稅稅率。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=(20600+3000)÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=2240.78(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人銷(xiāo)售舊貨和銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。由于企業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以在銷(xiāo)售時(shí)按照4%征收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬(wàn)元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照4%征收率減半征收增值稅;選項(xiàng)B：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果購(gòu)入時(shí)是屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，如果購(gòu)入時(shí)是屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;選項(xiàng)D：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以選擇按照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：包裝物租金在銷(xiāo)貨時(shí)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額;選項(xiàng)C：納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，應(yīng)按照銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅;采取以舊換新方式銷(xiāo)售其他貨物的，應(yīng)按照新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額征收增值稅。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】由于從農(nóng)民手中購(gòu)入糧食，是按照收購(gòu)金額和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，即收購(gòu)金額的13%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，剩余的87%計(jì)入成本，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，要先還原為最初的收購(gòu)金額，然后計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。同理，企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，是按照運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，剩余的93%計(jì)入成本，所以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，也要先還原。該項(xiàng)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×稅率=(80000+8000)×20%=17600(元);準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×13%=(80000+8000+17600)×13%=13728(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。如果運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)沒(méi)有分開(kāi)核算，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3400+(2000+200)×7%=3554(元)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80000×17%=13600(元)，本月應(yīng)納的增值稅=13600-3554=10046(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5100+4760×180000/240000=8670(元)，該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=100×(1+10%)×17%=18.7(萬(wàn)元);進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以構(gòu)成國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=200×17%-18.7=15.3(萬(wàn)元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(100+10+47.14)×17%=26.71(萬(wàn)元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(120+24+14.24)×17%=26.90(萬(wàn)元)。注意，這里不能用3%征收率計(jì)算，而是要按照適用稅率計(jì)算，小轎車(chē)適用的增值稅稅率為17%，所以按照17%稅率計(jì)算。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納增值稅=(100×3000+400000+420000)÷(1+17%)×17%=162735.04(元)。注意，以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅，不是按照新首飾的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額計(jì)稅。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅應(yīng)納稅額=30×17%-1.7=3.4(萬(wàn)元)，實(shí)際稅負(fù)=3.4÷30×100%=11.33%,實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5(萬(wàn)元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】輔導(dǎo)期納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】屬于增值稅一般納稅人的印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅，圖書(shū)、報(bào)紙和雜志適用13%的低稅率，所以選項(xiàng)B正確。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】13%既是增值稅的法定低稅率，又是計(jì)算購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入原材料，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，選項(xiàng)A正確;乙企業(yè)將從甲企業(yè)取得的抵債貨物作為福利發(fā)放給職工，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也是不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，所以選項(xiàng)BD錯(cuò)誤;甲企業(yè)用于抵債的貨物，應(yīng)作為銷(xiāo)售貨物處理，需要征收增值稅，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】由于丙企業(yè)把發(fā)票開(kāi)給甲企業(yè)，甲企業(yè)又自己向乙企業(yè)開(kāi)具了發(fā)票，所以不屬于代購(gòu)行為，而是甲企業(yè)從丙企業(yè)購(gòu)入貨物，再銷(xiāo)售給乙企業(yè)的行為。甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(23.4+0.6)÷(1+17%)×17%-3.4=0.09(萬(wàn)元)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)銷(xiāo)售啤酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅;但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2013年4月該啤酒廠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%=37.4(萬(wàn)元)。

　　27.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未按照有關(guān)規(guī)定辦理一般納稅人資格認(rèn)定，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后仍未按期辦理的，應(yīng)對(duì)該納稅人按照銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本題中，該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬(wàn)元)。

　　28.

　　【答案】C

　　【解析】增值稅一般納稅人取得2013年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)定通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2013年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585÷3÷(1+17%)×17%=28.33(萬(wàn)元)。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】銷(xiāo)售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從計(jì)稅銷(xiāo)售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710(元)。

　　31.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納增值稅=200×17%+(8+15.4)÷(1+17%)×17%-10.53=26.87(萬(wàn)元)。注意，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征收增值稅;銷(xiāo)售2013年1月1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)(小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇除外)，按照適用稅率征收增值稅;轉(zhuǎn)讓廠房屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　32.

　　【答案】D

　　【解析】按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

　　33.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)AD：按照“先征后退”辦法計(jì)算增值稅出口退稅;選項(xiàng)C：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。

　　34.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)退增值稅=20×13%=2.6(萬(wàn)元)。