【計(jì)算題 1】中國公民李某為某大學(xué)的教授，每月工資為 10000 元，2016 年 1～12 月除了從所在大學(xué)取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：

　　(1)3 月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入 50000 元，當(dāng)即從中拿出 7000 元通過非營利的社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。

　　(2)4 月份與朋友王某共同出版一本小說，共取得稿酬 50000 元，李某與王某平分稿酬， 各取得收入 25000 元。

　　(3)5 月份將自己的一本小說手稿復(fù)印件在國內(nèi)市場上公開拍賣，取得拍賣收入 30000 元。

　　(4)6 月份與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從 6 月起每周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課一次，每次報(bào)酬 700 元，當(dāng)月為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課 4 次。

　　(5)出版短篇小說一篇，取得稿酬收入 3000 元;同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬收入 6000 元。

　　(6)10 月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，出版前取得預(yù)付稿酬 20000 元，11 月份該論文正式出版，又取得稿酬 30000 元，12 月份因論文熱銷， 又加印 8000 冊，取得追加稿酬 10000 元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)李某 2016 年全年工資收入共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

　　(2)李某 3 月份審稿所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

　　(3)李某 4 月份出版小說所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

　　(4)李某 5 月份拍賣小說手稿復(fù)印件應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

　　(5)李某 6 月份授課收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

　　(6)李某出版、連載短篇小說共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

　　(7)李某 10 月、11 月、12 月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　【答案】

　　(1)李某 2016 年全年工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(10000-3500)×20%-555]×12=8940

　　(元)。

　　(2)個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在不超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，準(zhǔn)予扣除;捐贈(zèng)扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)>7000 元，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除捐贈(zèng)支出。李某 3 月份審稿所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[50000×(1-20%)-7000]×30%-2000=7900(元)。

　　(3)兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅義務(wù)人共同取得同一項(xiàng)所得的，應(yīng)當(dāng)對每個(gè)人分得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)納的稅款。李某 4 月份出版小說應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　=25000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2800(元)。

　　(4)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，按照“特許

　　qq1980370644一手提供，淘寶或者其他渠道非此qq購買的都是騙子

　　權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。李某 5 月份拍賣小說手稿復(fù)印件所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

　　(5)對于勞務(wù)報(bào)酬所得，凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。李某 6 月份授課收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(700×4-800)×20%=400(元)。

　　(6)同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。李某出版、連載短篇小說共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×(1-30%)+6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=980(元)。

　　(7)個(gè)人以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬 ，或者加印該作品后追加稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。李某 10 月、11 月、12 月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+30000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元) 。