一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.農(nóng)村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩�產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，對(duì)于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，尚未使用或出租而待售的，不征收房產(chǎn)稅。

　　2.某企業(yè)2016年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅60萬(wàn)元，用于建造面積為4萬(wàn)平方米的廠房，建造成本和費(fèi)用為2000萬(wàn)元，2016年能竣工驗(yàn)收并投入使用，對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是(　)萬(wàn)元。

　　A.3500　　　B.3200

　　C.3560　　　D.3000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』房產(chǎn)原值包含地價(jià)，本題宗地容積率大于0.5(4÷5=0.8)，按地價(jià)全額計(jì)入房產(chǎn)原值，房產(chǎn)原值=1500+2000+60=3560(萬(wàn)元)。

　　3.某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為800萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A.53.76萬(wàn)元　　　B.56萬(wàn)元

　　C.59.14萬(wàn)元　　　D.61.60萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=8000×(1-30%)×1.2%÷12×10=56(萬(wàn)元)

　　4.甲公司2017年年初房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2017年4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬(wàn)元，2017年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2017年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)。(不考慮增值稅)

　　A.65.49元

　　B.66.21元

　　C.66.54元

　　D.67.26元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅法規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%÷12×6+7500×(1-30%)×1.2%÷12×6=33.6+31.5=65.1(萬(wàn)元);從租計(jì)征房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44(萬(wàn)元);甲公司2017年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54(萬(wàn)元)

　　5.2017年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值100萬(wàn)元，地下建筑物原價(jià)200萬(wàn)元，該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2017年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.0.95　　B.1.15　　C.1.26　　D.1.89

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2017年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%÷12×9=1.26(萬(wàn)元)

　　6.甲企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)給乙公司，該倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元，乙公司以30萬(wàn)元的生產(chǎn)資料抵付租金，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬(wàn)元。(不考慮增值稅)

　　A.7.8

　　B.6

　　C.4.2

　　D.3.6

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅=30×12%=3.6(萬(wàn)元)

　　7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是(　)。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　8.某公司2016年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2017年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的減除幅度為30%，該公司2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)。(不考慮增值稅)

　　A.44.4萬(wàn)元　　　B.29.7萬(wàn)元

　　C.27.6萬(wàn)元　　　D.21.2萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對(duì)外投資、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的房產(chǎn)，由被投資方按余值繳納房產(chǎn)稅;對(duì)外投資、不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的房產(chǎn)，由投資方按固定收益(租金)繳納房產(chǎn)稅;該公司2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅分段計(jì)算：

　　(1)1～2月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：30000×(1-20%)×1.2%×2÷12=48(萬(wàn)元);(2)3～12月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：25000×(1-20%)×1.2%×10÷12=200(萬(wàn)元);(3)3～12月從租計(jì)征的房產(chǎn)稅：1000×12%×10÷12=100(萬(wàn)元)合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=48+200+100=348(萬(wàn)元)