【1·單選題】某市一居民企業(yè)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬(wàn)元，另支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元)。同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬(wàn)元，借款期1年，利息58萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是( )萬(wàn)元。

　　A.26.42

　　B.34.32

　　C.45.65

　　D.18

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(萬(wàn)元)。

　　【2·單選題】某電子公司(企業(yè)所得稅稅率15%)2016年1月1日向母公司(企業(yè)所得稅稅率25%)借入2年期借款5000萬(wàn)元用于購(gòu)置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2017年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.1000

　　B.500

　　C.350

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制;該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2017年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用=5000×7%=350(萬(wàn)元)。

　　【3·單選題】某居民企業(yè)2017年度權(quán)益性投資額為900萬(wàn)元，當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬(wàn)元用于建造廠房，借款期從2017年1月1日至12月31日。該廠房于2017年2月1日開(kāi)始建造，2017年11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，12月1日進(jìn)行工程結(jié)算，2017年12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)借款本金2000萬(wàn)元，另支付全年借款利息180萬(wàn)元。

　　2017年1月1日，該企業(yè)向銀行借款100萬(wàn)元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限1年，2017年支付銀行借款利息共計(jì)8萬(wàn)元。該企業(yè)可在2017年企業(yè)所得稅稅前直接扣除的利息費(fèi)用金額是( )萬(wàn)元。

　　A.32

　　B.42

　　C.150

　　D.186

　　【答案】A

　　【解析】向銀行借款支付的利息8萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除，并可以據(jù)此推算出同類同期銀行的貸款利率是8%;向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出允許在2017年企業(yè)所得稅稅前扣除的金額=900×2×8%÷12×2=24(萬(wàn)元);該企業(yè)可在2017年企業(yè)所得稅稅前直接扣除的利息費(fèi)用=8+24=32(萬(wàn)元)。

　　【4·單選題】甲化工企業(yè)2017年3月1日向某制造廠借款500萬(wàn)元用于建造廠房，4月1日動(dòng)工建造，借款期限1年，當(dāng)年向制造廠支付了借款利息90萬(wàn)元，銀行同期同類貸款利率為10%，該廠房于8月31日完工結(jié)算并投入使用，當(dāng)年該企業(yè)稅前可直接扣除的利息費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.37.5

　　B.20.83

　　C.50

　　D.45

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化。稅前可直接扣除的利息費(fèi)用=500×10%÷12×5=20.83(萬(wàn)元)。

　　【5·單選題】某居民企業(yè)2017年4月1日向銀行借款500萬(wàn)元，5月1日將該筆資金用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬(wàn)元，該廠房于2017年10月31日完工結(jié)算并投入使用，2017年該企業(yè)在企業(yè)所得稅稅前可記入財(cái)務(wù)費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除的利息費(fèi)用是( )。

　　A.4月1日到4月30日，11月1日到12月31日之間發(fā)生的利息

　　B.5月1日到10月31日發(fā)生的利息

　　C.4月1日到10月31日發(fā)生的利息

　　D.4月1日到12月31日發(fā)生的利息

　　【答案】A

　　【解析】固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息，應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接記入財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除，本題4月1日到4月30日，11月1日到12月31日之間發(fā)生的利息可直接記入財(cái)務(wù)費(fèi)用在當(dāng)期扣除。

　　【6·多選題】企業(yè)發(fā)生的下列借款費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.存貨建造、生產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

　　C.無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置、開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

　　D.企業(yè)為經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。

　　【7·多選題】居民企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的有( )。

　　A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

　　B.建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)期間的利息支出

　　C.因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過(guò)關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出

　　D.銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　【答案】AD

　　【解析】按照稅法規(guī)定，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，以及固定資產(chǎn)建造之前和交付后發(fā)生的借款利息支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以在稅前扣除。居民企業(yè)建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的借款利息支出應(yīng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在企業(yè)所得稅前分期攤銷扣除。向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過(guò)關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　【8·單選題】某鞋業(yè)公司2017年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金400萬(wàn)元，借款期限3個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，該公司與職工的借貸是真實(shí)、合法、有效的且簽訂了借款合同，借款期限5個(gè)月，支付借款利息5.5萬(wàn)元(金融企業(yè)同期同類貸款利率5%)。假定該公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2017年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.33

　　C.35.5

　　D.35.1

　　【答案】B

　　【解析】非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實(shí)扣除;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，利息費(fèi)用扣除限額=120×5%×5÷12=2.5(萬(wàn)元)，實(shí)際支付5.5萬(wàn)元，稅前可以扣除2.5萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=30+5.5-2.5=33(萬(wàn)元)。

　　【9·單選題】2017年10月甲公司向乙公司投資300萬(wàn)元，期限5年，每年年末收取固定利息，此項(xiàng)投資滿足混合性投資的條件，下列關(guān)于該混合性投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.甲公司收到的固定利息為免稅收入

　　B.乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出

　　C.乙公司支付的固定利息可以據(jù)實(shí)在稅前扣除

　　D.甲公司應(yīng)于實(shí)際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)稅;(2)選項(xiàng)BC：被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法的“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出”的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　【10·單選題】某企業(yè)2017年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資20萬(wàn)元，返聘離休人員工資30萬(wàn)元，勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬(wàn)元。2017年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是( )萬(wàn)元。

　　A.3.9

　　B.3.1

　　C.2.5

　　D.2.1

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)所得稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155(萬(wàn)元)，允許扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=155×2%=3.1(萬(wàn)元)。

　　【11·單選題】下列費(fèi)用，作為工資薪金在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。

　　A.用工單位直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用

　　B.用工單位直接支付給勞務(wù)派遣員工的費(fèi)用

　　C.用工單位管理部門支付給實(shí)習(xí)生的費(fèi)用

　　D.用工單位食堂部門支付給臨時(shí)工的費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　【12·多選題】下列表述中屬于職工福利費(fèi)內(nèi)容的有( )。

　　A.職工困難補(bǔ)助

　　B.離休人員的醫(yī)療費(fèi)

　　C.企業(yè)醫(yī)務(wù)所設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)

　　D.支付給車間臨時(shí)工的工資

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：支付給車間臨時(shí)工的工資應(yīng)屬于工資薪金的范疇，不屬于職工福利費(fèi)。

　　【13·多選題】下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有( )。

　　A.集體福利部門工作人員的住房公積金

　　B.職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用

　　C.自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼

　　D.離退休人員工資

　　【答案】ABC

　　【解析】離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用屬于職工福利費(fèi)支出，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無(wú)關(guān)，不得列入福利費(fèi)支出在企業(yè)所得稅前扣除。

　　【14·單選題】某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2017年9月1日到2020年8月31日，每年不含稅租金480萬(wàn)元，2017年8月15日一次性收取3年租金1440萬(wàn)元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.2017年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為480萬(wàn)元

　　B.2017年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為160萬(wàn)元

　　C.2017年應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入1440萬(wàn)元

　　D.2017年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)所得稅中，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2017年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元。增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2017年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬(wàn)元。

　　【15·單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是( )。

　　A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實(shí)際分配利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。