【16·單選題】某船舶制造企業(yè)2017年初承接大型船舶制造業(yè)務，2017年全年按照完成工作量確認的收入是5800萬元，船東確認的工作量的收入為5000萬元，合同約定船東按照確認工作量的收入的90%支付進度款，實際收到價款4000萬元。企業(yè)該制造業(yè)務應確認所得稅收入( )萬元。

　　A.4500

　　B.5000

　　C.4000

　　D.5800

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)受托加工制造大型機械設備等，以及從事建筑、安裝勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入，所以2017年度該企業(yè)按完成的工作量應確認所得稅收入5800萬元。

　　【17·單選題】下列收入確認時間的說法，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是( )。

　　A.包含在商品售價內可區(qū)分的服務費應在提供服務的期間分期確認收入

　　B.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費應在收到費用時確認收入

　　C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費應于軟件投入使用時確認收入

　　D.廣告的制作費應在相關廣告出現于公眾面前時確認收入

　　【答案】A

　　【解析】選項B：長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入;選項C：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入;選項D：廣告的制作費根據制作廣告的完工進度確認收入。

　　【18·單選題】2017年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是( )。

　　A.已完工作的測量

　　B.發(fā)生成本占總成本的比例

　　C.已提供勞務占勞務總量的比例

　　D.已建造時間占合同約定時間的比例

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：(1)已完工作的測量;(2)已提供勞務占勞務總量的比例;(3)發(fā)生成本占總成本的比例。

　　【19·單選題】根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列確認銷售收入實現的條件，錯誤的是( )。

　　A.收入的金額能夠可靠地計量

　　B.相關的經濟利益很可能流入企業(yè)

　　C.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　D.銷售合同已簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

　　【答案】B

　　【解析】記憶性考題，教材的原文規(guī)定。

　　企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

　　(1)商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

　　(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制;

　　(3)收入的金額能夠可靠地計量;

　　(4)已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　只有選項B，相關的經濟利益很可能流入企業(yè)，不屬于以上四個條件。

　　【20·單選題】下列關于企業(yè)從被投資單位撤回投資時取得資產的企業(yè)所得稅稅務處理的說法。正確的是( )。

　　A.相當于初始投資的部分應確認為股息所得

　　B.取得的全部資產應確認為股息所得

　　C.超過初始投資的部分應確認為投資資產轉讓所得

　　D.相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積部分應確認為股息所得

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。

　　【21·單選題】A公司和B公司(均為居民企業(yè))共同投資成立M公司，A公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬元，占M公司的60%股份，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司決定撤回投資，2017年A公司撤回投資取得收入12000萬元，撤資后M公司成為B公司的全資子公司。截止撤回投資前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。則A公司撤資行為應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.2500

　　D.3000

　　【答案】A

　　【解析】相當于被投資企業(yè)累計盈余公積和累計未分配利潤按減少實收資本比例計算的部分：(5000+5000)×40%=4000(萬元)，這部分應確認為股息所得，是免稅的，投資資產轉讓所得=12000-4000-4000=4000(萬元)應按規(guī)定納稅，投資資產轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅=4000×25%=1000(萬元)。

　　【22·單選題】2017年初A居民企業(yè)以實物資產500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權。2017年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是( )。

　　A.A企業(yè)取得投資轉讓所得100萬元

　　B.A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元

　　C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元

　　D.A企業(yè)投資轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元

　　【答案】A

　　【解析】股權轉讓所得=600-500=100(萬元)。

　　【23·單選題】2017年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為( )萬元。

　　A.50

　　B.180

　　C.200

　　D.220

　　【答案】C

　　【解析】計算股權轉讓所得時，應確認的股權轉讓所得=1000-800=200(萬元)。

　　【24·單選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)于2017年11月17日簽訂股權轉讓協議，協議約定，乙企業(yè)應于2017年11月30日向甲企業(yè)支付股權轉讓款項，股權轉讓款項全部支付時股權轉讓協議生效。乙企業(yè)實際于2017年12月20日向甲企業(yè)支付了股權轉讓全部款項。2018年1月18日辦理了股權變更手續(xù)。則甲企業(yè)該項股權轉讓收入的實現時間為( )。

　　A.2017年11月17日

　　B.2017年11月30日

　　C.2017年12月20日

　　D.2018年1月18日

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)轉讓股權收入，應于股權轉讓協議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。

　　【25·單選題】下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除的是( )。

　　A.因自然災害導致無法收回的應收賬款

　　B.債務人被依法注銷，其清算財產不足清償的應收賬款

　　C.債務人2年未清償，且有確鑿證據證明無力償還的應收賬款

　　D.法院批準破產重整計劃后無法追償的應收賬款

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

　　(1)債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償的;

　　(2)債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的;

　　(3)債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的;

　　(4)與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的;

　　(5)因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的;

　　(6)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

　　【26·單選題】下列各項債權，準予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。

　　A.行政部門干預逃廢的企業(yè)債權

　　B.擔保人有經濟償還能力未按期償還的企業(yè)債權

　　C.企業(yè)未向債務人追償的債權

　　D.有國務院批準文件證明經國務院專案批準核銷的債權

　　【答案】D

　　【解析】經國務院專案批準核銷的貨款類債權可以作為損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　【27·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失外購鋼材一批(已抵扣進項稅額)，賬面成本100萬元。保險公司審核后同意賠付3萬元，倉庫管理員李某同意賠付7萬元，則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為( )萬元。

　　A.45

　　B.97

　　C.107

　　D.117

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)在稅前可以扣除的損失=100×(1+17%)-7-3=107(萬元)。