【25·計算題】某企業(yè)2018年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氫80千克，假設(shè)當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額1.2元，該企業(yè)只有一個排放口。請計算該企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)納稅額。

　　【答案及解析】

　　第一步：計算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)。

　　污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值：

　　二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)=100/0.95=105.26

　　氟化物污染當(dāng)量數(shù)=100/0.87=114.94

　　一氧化碳污染當(dāng)量數(shù)=200/16.7=11.98

　　氯化氫污染當(dāng)量數(shù)=80/10.75=7.44

　　第二步：按污染當(dāng)量數(shù)排序。

　　氟化物污染當(dāng)量數(shù)(114.94)>二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)(105.26)>—氧化碳污染當(dāng)量數(shù)(11.98)>氯化氫污染當(dāng)量數(shù)(7.44)

　　該企業(yè)只有一個排放口，排序選取計稅前三項污染物為：氟化物、二氧化硫、一氧化碳

　　第三步：計算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額

　　=(114.94+105.26+11.98)×1.2

　　=278.62(元)。

　　【26·計算題】甲化工廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有1個污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備。檢測數(shù)據(jù)顯示，該排放口2018年2月共排放污水6萬噸(折合6萬立方米)，應(yīng)稅污染物為六價鉻，濃度為六價鉻0.5mg/L。請計算該化工廠2月份應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅(該廠所在省的水污染物稅率為2.8元/污染當(dāng)量，六價鉻的污染當(dāng)量值為0.02/千克)。

　　【答案及解析】

　　(1)計算污染當(dāng)量數(shù)：

　　六價鉻污染當(dāng)量數(shù)=排放總量×濃度值÷當(dāng)量值

　　=60000000×0.5÷1000000÷0.02

　　=1500

　　(2)應(yīng)納稅額=1500×2.8=4200(元)。

　　【27·計算題】某養(yǎng)殖場，2018年2月養(yǎng)牛存欄量為100頭，污染當(dāng)量值為0.1頭，假設(shè)當(dāng)?shù)厮�污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，請計算當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額。

　　【答案及解析】

　　水污染物當(dāng)量數(shù)=100÷0.1=1000

　　應(yīng)納稅額=1000×2.8=2800(元)。

　　【28·計算題】某餐飲公司，通過安裝水流量計測得2018年2月排放污水量為60噸，污染當(dāng)量值為0.5噸。假設(shè)當(dāng)?shù)厮�污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，請計算當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額。

　　【答案及解析】

　　水污染物當(dāng)量數(shù)=60÷0.5=120

　　應(yīng)納稅額=120×2.8=336(元)。

　　【29·計算題】某縣醫(yī)院，床位56張，每月按時消毒，無法計量月污水排放量，污染當(dāng)量值為0.14床，假設(shè)當(dāng)?shù)厮�污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.8元，請計算當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額。

　　【答案及解析】

　　水污染物當(dāng)量數(shù)=56÷0.14=400

　　應(yīng)納稅額=400×2.8=1120(元)。

　　【30·計算題】假設(shè)某企業(yè)2018年3月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸(符合國家相關(guān)規(guī)定)，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸。請計算該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。

　　【答案及解析】

　　環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額

　　=(1000-300-300)×15

　　=6000(元)。

　　【31·計算題】假設(shè)某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為60分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)18天。請計算該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。

　　【答案及解析】

　　超標(biāo)分貝數(shù)：60-55=5(分貝)，根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》，可得出該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅700元。

　　【32·多選題】下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有( )。(稅務(wù)師改編)

　　A.采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　C.代扣代繳資源稅的，為支付全部貨款的當(dāng)天

　　D.采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　【答案】BD

　　【解析】(1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;(選項D)

　　(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;(選項A)

　　(3)納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天;

　　(4)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;(選項B)

　　(5)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;(選項C)

　　(6)水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

　　【33·單選題】某油田開采企業(yè)2017年8月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費1695元，延期付款利息2260元，假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2017年8月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為( )。(2016年改編)

　　A.135150元

　　B.135338.03元

　　C.135000元

　　D.135356.31元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納資源稅=[1350000+(1695+2260)/(1+11%)]×10%=135356.31(元)。

　　【34·單選題】某油田2017年12月共計開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為6%，則該油田12月應(yīng)繳納的資源稅為( )。(2012年改編)

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.1081500元

　　【答案】D

　　【解析】取得的違約金和優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，視為含增值稅金額。應(yīng)繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×6%=1081500(元)。

　　【35·計算問答題】位于縣城的某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口原煤5000噸，支付買價2000萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用60萬元，保險費無法確定。

　　(2)開采原煤9000噸，其中當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3.51萬元;取得增值稅專用發(fā)票注明的運費9萬元、稅額0.99萬元。

　　(其他相關(guān)資料：假定原煤的資源稅稅率為10%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證)(2014年改編)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算當(dāng)月進(jìn)口原煤應(yīng)繳納的關(guān)稅。

　　(2)計算當(dāng)月進(jìn)口原煤應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計算當(dāng)月銷售原煤的增值稅銷項稅額。

　　(4)計算當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

　　(5)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

　　(6)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

　　【答案及解析】

　　(1)進(jìn)口原煤應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)

　　(2)進(jìn)口原煤應(yīng)繳納的增值稅=[(2000+60)×(1+3‰)+20.66]×17%=354.76(萬元)

　　(3)銷售原煤的增值稅銷項稅額=[2700+3.51/(1+17%)]×17%=459.51(萬元)

　　(4)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬元)

　　(5)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬元)

　　(6)應(yīng)繳納的資源稅=[2700+3.51/(1+17%)]×10%=270.3(萬元)。

　　【36·單選題】某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費、倉儲費5.85萬元(未取得相應(yīng)憑據(jù))。將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)

　　A.4080.00

　　B.4080.50

　　C.4800.00

　　D.4800.50

　　【答案】B

　　【解析】由于裝卸費、倉儲費未取得相應(yīng)憑據(jù)，所以應(yīng)價稅分離后計入銷售額中計稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據(jù)計稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(12000+5.85÷1.17)×10%+36000×80%×10%=4080.50(萬元)。