【13·單選題】某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月開采原油10萬噸，當月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱、修井。該企業(yè)當月應納資源稅( )萬元。(原油資源稅稅率為6%)(稅務師改編)

　　A.1440

　　B.2400

　　C.2160

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】(1)自產(chǎn)資源稅應稅產(chǎn)品原油用于連續(xù)加工非應稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納資源稅;(2)用于加熱、修井的原油，免征資源稅;(3)應納的資源稅=24000/6×(6+3)×6%=2160(萬元)。

　　【14·單選題】某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額9000萬元，另外領用原煤5萬噸，用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤的最高售價是600元/噸，平均售價310元/噸，以上價格均不含增值稅，該企業(yè)當月應納資源稅( )萬元。(當?shù)匾?guī)定煤礦的資源稅稅率為10%)(稅務師改編)

　　A.900

　　B.1100

　　C.1055

　　D.1050

　　【答案】C

　　【解析】自采原煤自用應視同銷售原煤計算繳納資源稅，計稅銷售額為同類原煤的“平均”銷售價格，應納資源稅=9000×10%+310×5×10%=1055(萬元)。

　　【15·單選題】關于資源稅納稅地點的說法，正確的是( )。(稅務師改編)

　　A.納稅人應繳納的資源稅應當向納稅人機構(gòu)所在地的主管稅務機關繳納

　　B.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應稅資源，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級地方稅務機關決定

　　C.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向扣繳義務人所在地主管稅務機關繳納

　　D.納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品的，一律向總機構(gòu)主管稅務機關繳納

　　【答案】B

　　【16·單選題】下列關于代扣代繳資源稅的說法中，正確的是( )。(稅務師改編)

　　A.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間為支付全部貨款的當天

　　B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準

　　C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人是資源稅的代扣代繳義務人

　　D.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地主管稅務機關繳納

　　【答案】B

　　【解析】選項A：扣繳義務人代扣代繳資源稅的，其納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據(jù)的當天;選項C：收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位(不含個人)為資源稅的扣繳義務人;選項D：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

　　【17·單選題】某油田為增值稅一般納稅人，2016年7月開采原油500萬噸，銷售原油300萬噸，每噸不含稅價格為600元，油田修井用原油0.6萬噸。對外捐贈原油2萬噸，該油田2016年7月應繳納資源稅( )。(稅務師改編)(資源稅稅率10%)

　　A.18156.00

　　B.18120.00

　　C.18036.00

　　D.18000.00

　　【答案】B

　　【解析】開采原油過程中的修井用原油免征資源稅，對外捐贈的原油屬于視同銷售，需要繳納資源稅。該油田2016年7月應繳納資源稅=(300+2)×600×10%=18120(萬元)。

　　【18·單選題】某礦山企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要開采中重稀土精礦，并由其關聯(lián)企業(yè)甲公司(增值稅一般納稅人)銷售，該礦山企業(yè)與甲公司實行按成本價結(jié)算。2016年6月甲公司銷售稀土精礦取得不含稅銷售額3800萬元，與礦山企業(yè)結(jié)算的成本價為2000萬元。本月該礦山企業(yè)零星銷售稀土精礦，取得不含稅銷售額20萬元，該礦山企業(yè)2016年6月應繳納資源稅( )萬元。(資源稅稅率27%)(稅務師改編)

　　A.1031.40

　　B.545.40

　　C.599.40

　　D.540.00

　　【答案】A

　　【解析】納稅人開采應稅產(chǎn)品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按其關聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。該礦山企業(yè)2016年6月應繳納資源稅=(3800+20)×27%=1031.40(萬元)。

　　【19·單選題】某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費、倉儲費5.85萬元，將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2016年6月應繳納資源稅( )萬元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)(稅務師改編)

　　A.4080.00

　　B.4080.50

　　C.4800.00

　　D.4800.50

　　【答案】A

　　【解析】原煤及洗選煤的銷售額不包含單獨核算的裝卸、倉儲、港雜等費用。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率為計稅依據(jù)計稅。當月應納資源稅=12000×10%+36000×80%×10%=4080(萬元)。

　　【20·單選題】某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2017年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當月應納資源稅( )萬元。(稅務師改編)

　　A.10035.00

　　B.10012.50

　　C.8385.00

　　D.8362.50

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)當月應納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬元)。

　　【21·單選題】某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸。取得含稅收入2340萬元，同時向購買方收取賠償金3.51萬元、儲備費2.34萬元;支付運輸費用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。原油資源稅稅率6%。該油田企業(yè)當月應繳納資源稅( )萬元。(稅務師改編)

　　A.140.61

　　B.120.35

　　C.140.75

　　D.120.30

　　【答案】D

　　【解析】從價定率計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用。該油田企業(yè)當月應納資源稅=(2340+3.51+2.34)÷(1+17%)×6%=120.30(萬元)。

　　【22·單選題】某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦原礦2000噸，不含增值稅單價0.08萬元/噸。合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回;銷售自采銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含增值稅銷售額160萬元。該企業(yè)選礦比為25:1。按市場法計算資源稅，銅精礦資源稅稅率為5%。該企業(yè)當月應納資源稅( )萬元。(稅務師改編)

　　A.8.00

　　B.12.80

　　C.17.60

　　D.24.00

　　【答案】C

　　【解析】(1)銅礦以精礦為征稅對象，故先采用市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額：換算比=同類精礦單位價格÷(原礦單位價格×選礦比)=(160/40)÷(0.08×25)=2，精礦銷售額=原礦銷售額×換算比=2000×0.08×2=320(萬元);(2)納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;(3)該企業(yè)當月應納資源稅=(320×60%+160)×5%=17.6(萬元)。

　　【23·單選題】某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月開采原煤100噸，當月銷售80噸，取得不含增值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點的運輸費用5850元。煤炭資源稅稅率5%。該煤礦企業(yè)當月應繳納資源稅( )元。(稅務師改編)

　　A.3000.00

　　B.2692.50

　　C.2650.00

　　D.2400.00

　　【答案】D

　　【解析】原煤的資源稅計稅銷售額是指納稅人向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用，該煤礦企業(yè)當月應納資源稅=48000×5%=2400(元)。

　　【24·多選題】下列關于煤炭資源稅的說法，正確的有( )。(稅務師改編)

　　A.將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額全額計算繳納資源稅

　　B.將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在移送使用時不繳納資源稅

　　C.原煤的銷售額應包括從坑口到車站、碼頭等的運輸費用

　　D.將開采的原煤直接對外銷售的，以原煤的銷售價格作為資源稅的計稅依據(jù)

　　【答案】BD