一、單項選擇題

　　1.下列稅種中，由海關(guān)負責征收和管理的是(　)。

　　A.關(guān)稅　　　　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.土地增值稅　　D.城市維護建設(shè)稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理;各銀行總行、各保險總公司集中繳納的城市維護建設(shè)稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理，除此以外的城市維護建設(shè)稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理。

　　2.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是(　)。

　　A.獲得保險賠償

　　B.納稅人在資產(chǎn)重組過程中涉及到的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　C.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入

　　D.單位聘用的員工為本單位提供加工、修理修配勞務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A、B、D均不征收增值稅。選項C，自2018年1月1日起，航空運輸企業(yè)已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

　　3.2018年1月，甲公司向乙公司購買了1000000元可以在丙超市使用的購物卡，當月未發(fā)放。3月份，發(fā)放800000元作為職工福利，實際當月持卡消費500000元。當月，丙超市與乙公司進行結(jié)算，收取貨款項500000元。另根據(jù)使用協(xié)議，丙超市向乙公司支付1%的手續(xù)費5000元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票，乙公司當月無進項稅。甲、乙、丙均為增值稅一般納稅人。乙公司3月份應(yīng)繳納增值稅為(　)元。

　　A.0　　B.283.02　　C.300.00　　D.726.50

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷售單用途卡，不繳納增值稅。收取的手續(xù)費、結(jié)算費服務(wù)費、管理費等收入應(yīng)按“金融服務(wù)”征稅，稅率為6%。

　　乙公司3月份應(yīng)繳納增值稅=5000÷(1+6%)×6%=283.02(元)

　　4.一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照(　)的征收率計算應(yīng)預繳稅款。

　　A.2%　　B.3%　　C.4%　　D.5%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預繳稅款。

　　5.根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于“小汽車”稅目征收范圍的是(　)。

　　A.電動汽車

　　B.高爾夫車

　　C.每輛含增值稅零售價格160萬元的乘用車

　　D.雪地車

　　『正確答案』C

　　『答案解析』電動汽車、高爾夫車、雪地車均不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。超豪華小汽車屬于“小汽車”稅目征收范圍。超豪華小汽車：每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

　　6.下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A.違約金支出

　　B.廣告性贊助支出

　　C.罰息

　　D.未經(jīng)核定的準備金支出

　　『正確答案』D

　　『答案解析』罰款、罰金和被沒收財物的損失，不得稅前扣除，違約金支出、罰息準予在稅前扣除。廣告性贊助支出，按照廣告費的標準在稅前扣除。

　　7.2018年5月孟某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有15個月，取得一次性補貼收入54000元。孟某就一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.45　　B.100　　C.150　　D.360

　　『正確答案』A

　　『答案解析』個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=(54000÷15-3500)×3%×15=45(元)

　　8.位于縣城的A公司2018年3月應(yīng)繳納增值稅180萬元，實際繳納增值稅220萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)，另加收滯納金12萬元。當月因享受增值稅即征即退政策，收到增值稅退稅款80萬元。A公司當月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計為(　)萬元。

　　A.11.20　　B.12.16　　C.17.60　　D.18.56

　　『正確答案』C

　　『答案解析』城建稅、教育費附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅，不包括滯納金和罰款。對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不退(返)還。A公司當月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計=220×(5%+3%)=17.60(萬元)

　　9.下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.按照普通稅率征稅的進口貨物，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率

　　B.特別關(guān)稅包括報復性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅

　　C.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用指運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率

　　D.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

　　10.關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是(　)。

　　A.運雜費用應(yīng)與銷售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當一并計征資源稅

　　B.金礦以標準金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應(yīng)將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅

　　C.實行從量定額征收的以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

　　D.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其銷售給關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。

　　11.某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放煙塵，2018年第2季度直接向環(huán)境排放的煙塵經(jīng)自動檢測設(shè)備檢測的排放量為5500千克，濃度值為規(guī)定的污染物排放標準的40%，已知煙塵污染當量值為2.18，當?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標準為3.2元/污染當量，該工業(yè)企業(yè)該季度應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納環(huán)境保護稅(　)元。

　　A.3229.36　　B.4036.70

　　C.6055.05　　D.8073.39

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。

　　當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納環(huán)境保護稅=5500÷2.18×3.2×50%=4036.70(元)

　　12.位于縣城的某食品加工廠，2017年土地使用證書記載占用土地的面積為90000平方米，2018年4月新征用耕地15000平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米。該食品加工廠2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.720000　　B.800000　　C.810000　　D.840000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4月新征用的耕地15000平方米，2018年不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=90000×8=720000(元)

　　13.2018年2月某公司在市郊新建一家分公司，共計占用耕地18000平方米，其中1000平方米修建幼兒園、2500平方米修建醫(yī)院，當?shù)馗�地占用稅適用的定額稅率為30元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅(　)元。

　　A.435000　　B.465000　　C.510000　　D.540000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』幼兒園、醫(yī)院占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=(18000-1000-2500)×30=435000(元)。