1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是( )。

　　A .房屋出典的由出典人納稅

　　B .房屋出租的由承租人納稅

　　C .房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅

　　D .個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】C

　　【解析】房屋出典的由承典人納稅;房屋出租的由出租人納稅;個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)， 由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有( )。

　　A .產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人

　　B .產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

　　C .產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用的房屋，該個人為納稅人

　　D .產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

　　【答案】 ABC

　　【解析】產(chǎn)權(quán)出典的房屋，“承典人”為納稅人。

　　3.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的有( )。

　　A .某賓館的圍墻

　　B .某賓館的室外游泳池

　　C .某企業(yè)的辦公樓

　　D .某房地產(chǎn)公司出租的寫字樓

　　【答案】 CD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：獨(dú)立于房屋之外的建筑物(如圍墻、室外游泳池等)，不是房產(chǎn)稅的征稅對象;( 2 )選項(xiàng) D ：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　4.某企業(yè)2017年有房屋12棟，其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)原值共計(jì)12000萬元，1棟(原值 400 萬元)用作幼兒園和職工學(xué)校， 1 棟(原值 600 萬元)出租給其他企業(yè)，不含稅年租金 80 萬元。房產(chǎn)原值減除比例為 30% 。該企業(yè) 2017 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.100.80 B.110.40 C.113.76 D.119.20

　　【答案】 B

　　【解析】 2017 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =12000 ×( 1-30%)× 1.2%+80× 12%=110.4( 萬元 )

　　5.下列關(guān)于房產(chǎn)原值的有關(guān)規(guī)定，不正確的是( )。

　　A .與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價值的配套設(shè)施要計(jì)入房產(chǎn)原值

　　B .納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

　　C .中央空調(diào)不計(jì)入房產(chǎn)原值

　　D .對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值

　　【答案】 C

　　【解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;對于附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

　　6.某企業(yè)擁有原值為5000萬元的房產(chǎn)，2017年4月1日將其中的40%用于對外投資聯(lián)營，雙方約定投資期限 10 年，不承擔(dān)投資風(fēng)險，當(dāng)年取得固定利潤分紅 200 萬元(不含增值稅)。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 20% ，該企業(yè) 2017 年度應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬

　　元。

　　A.24 B.3.8

　　C.33.6

　　D.57.6

　　【答案】 D

　　【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金， 應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。該企業(yè) 2017 年應(yīng)納房產(chǎn)稅= 5000 × ( 1 - 40% ) × ( 1 - 20% ) × 1.2% + 5000 × 40%× ( 1 - 20% ) × 1.2%× 3÷ 12 +200 × 12% = 57.6 (萬元)。

　　7.某企業(yè) 2017 年委托施工企業(yè)修建一棟獨(dú)立工業(yè)用地下物資倉庫， 8 月底辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，工程結(jié)算支出 50 萬元，并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)原值。該企業(yè) 10 月 21 日從某商業(yè)企業(yè)購買一座寫字樓，支付不含增值稅價款 1000 萬元，當(dāng)月辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)并領(lǐng)取了房屋權(quán)屬證書。已知省政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30% ，工業(yè)用地下建筑物按房屋原價的 50% 作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。該企業(yè) 2017 年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元。(不考慮購房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi))

　　A.14700 B.11750 C.12800 D.15400

　　【答案】 A

　　【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅，企業(yè)委托修建的倉庫只需計(jì)算 9 ～ 12 月的房產(chǎn)稅稅額;納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè) 2017 年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅= 50 × 10000× 50%× ( 1-30% ) × 1.2%× 4÷ 12 + 1000 × 10000× ( 1 - 30% )× 1.2%× 2÷ 12 = 14700 (元)。

　　8.某企業(yè) 2017 年擁有一幢三層的辦公樓，原值 6000 萬元，將其中的 1/3 以每月 15 萬元(不含增值稅)的租金出租給其他單位使用， 2017 年 4 月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值 80 萬元的電梯更換為 120 萬元的新電梯，并為該辦公樓安裝了 300 萬元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于 7 月底完工，該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為 30% ，該企業(yè) 2017 年應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A.51.49 B.52.38 C.53.05 D.53.19

　　【答案】 D

　　【解析】 2017 年 1 ～ 4 月應(yīng)納房產(chǎn)稅= 6000 × 2/3× ( 1 - 30% ) × 1.2%× 4/12+ 15 × 4× 12% = 11.2 + 7.2 = 18.4 (萬元)

　　2017 年 5 ～ 7 月應(yīng)納房產(chǎn)稅= 6000 × ( 1 - 30% ) × 1.2%× 3/12 = 12.6 (萬元)對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計(jì)入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。2017 年 8 月至年底應(yīng)納房產(chǎn)稅=( 6000 + 120 - 80 + 300 ) × ( 1 - 30% ) ×1.2%× 5/12 = 22.19 (萬元)該企業(yè) 2017 年應(yīng)納房產(chǎn)稅= 18.4 + 12.6 + 22.19 = 53.19 (萬元)。

　　9.下列關(guān)于房產(chǎn)投資的房產(chǎn)稅的說法，正確的有( )。

　　A .以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　B .以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入，投資方以固定收入視為租金收入，以不含增值稅租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　C .以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，被投資方以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D .以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，投資方不再計(jì)征房產(chǎn)稅

　　【答案】 BCD

　　【解析】以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待，以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的， 按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對于成立有限公司的，房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)由被投資方按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由投資方按不含增值稅租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　10.甲公司 2017 年年初房產(chǎn)原值為 8000 萬元， 3 月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2017 年 4 月起將原值 500 萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期 3 年，月租金 2 萬元(不含稅)，2017 年 4 ～ 6 月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為 30% ，甲公司 2017 年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。

　　A.65.49 萬元B.66.21 萬元C.66.54 萬元D.67.26 萬元

　　【答案】 C

　　【解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =8000 × ( 1-30% ) × 1.2%× 1/2+7500× ( 1-30% ) × 1.2%× 1/2+2× 6× 12%=66.54 (萬元)。

　　11.下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有( )。A .軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

　　B .公園中附設(shè)的茶社使用的房產(chǎn)C .個人擁有的營業(yè)用房

　　D .按政府規(guī)定價格出租的公有住房

　　【答案】 AD

　　【解析】選項(xiàng) BC 照章納稅。

　　12.下列房產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有( )。

　　A .政府機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

　　B .宗教寺廟出租的房產(chǎn)

　　C .個人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)

　　D .事業(yè)單位的經(jīng)營性房產(chǎn)

　　【答案】 BCD

　　【解析】選項(xiàng) B ：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租的房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng) C ：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，經(jīng)營性房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng) D ：事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，經(jīng)營性房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

　　13.下列各項(xiàng)，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。

　　A .將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B .委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C .購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D .購置新建商品房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】 BC

　　【解析】選項(xiàng) A ：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng) D ：購置新建商品房，應(yīng)從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。