14.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的敘述，正確的有( )。

　　A .納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B .納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起，繳納房產(chǎn)稅

　　C .納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D .房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】 CD

　　【解析】選項 A ：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項 B ： 納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　15.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是( )。

　　A .承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

　　B .企業(yè)受讓土地使用權(quán)

　　C .企業(yè)將廠房抵押給銀行D .個人承租居民住宅

　　【答案】 B

　　【解析】選項 ACD 均不征收契稅。

　　16.發(fā)生下列行為的單位和個人，應(yīng)繳納契稅的是( )。A .陳先生購買房產(chǎn)用于翻建新房

　　B .某企業(yè)集團以房屋權(quán)屬作價投資

　　C .李先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨資經(jīng)營企業(yè)D .張先生將房產(chǎn)用于償債

　　【答案】 A

　　【解析】在人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅的納稅人是買方而不是賣方，這與其他稅種不同。此題中，選項 BD ：將房產(chǎn)用于償債、以房屋權(quán)屬作價投資均屬于契稅征稅范圍，但納稅人為房屋權(quán)屬的承受人，所以張先生和作為投資方的某企業(yè)集團不繳納契稅;選項 C ：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，不繳納契稅。

　　17.下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是( )。

　　A .法定繼承人承受房屋權(quán)屬

　　B .企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

　　C .承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

　　D .運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

　　【答案】 D

　　【解析】法定繼承人承受房屋權(quán)屬不征契稅;以劃撥方式取得土地使用權(quán)，在取得時不需要繳納契稅;契稅的納稅人為承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，因此獲得的土地承包經(jīng)營權(quán)不是契稅的征收范圍。

　　18.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為屬于契稅征稅范圍的有( )。

　　A .房屋出租

　　B .國有土地使用權(quán)出讓

　　C .房屋買賣

　　D .房屋贈與

　　【答案】 BCD

　　【解析】契稅征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈與和交換); 房屋買賣、房屋贈與、房屋交換。房屋出租不屬于契稅征稅范圍。

　　19.關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是( )。

　　A .土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定

　　B .土地使用權(quán)交換的，以交換的土地使用權(quán)的價格作為計稅依據(jù)

　　C .采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同確定的當期支付價款為計稅依據(jù)

　　D .以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方補繳契稅，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格

　　【答案】 A

　　【解析】選項 B ：土地使用權(quán)交換的，其計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)的價格差額;選項 C：采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)以合同規(guī)定的總價款作為計稅依據(jù);選項 D ：以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益。

　　20.林某擁有面積為 140 平方米的住宅一套，價值 96 萬元。黃某擁有面積為 120 平方米的住宅一套，價值 72 萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為 3% ，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬元。(上述金額均不含增值稅)

　　A . 4.8 B . 2.88 C . 2.16 D . 0.72

　　【答案】 D

　　【解析】房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額=( 96 - 72 ) × 3% = 0.72 (萬元)。

　　21.周某向謝某借款 80 萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值 90 萬元(不含增值稅)的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款 10 萬元。已知契稅的稅率為 3% 。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是()。

　　A .周某應(yīng)繳納契稅 3 萬元

　　B .周某應(yīng)繳納契稅 2.4 萬元

　　C .謝某應(yīng)繳納契稅 2.7 萬元

　　D .謝某應(yīng)繳納契稅 0.3 萬元

　　【答案】 C

　　【解析】 契稅由房屋權(quán)屬承受人謝某繳納，應(yīng)繳納契稅 =90× 3%=2.7(萬元)。

　　22. 某大型國有企業(yè) 2017年承受國有土地使用權(quán)，國家給予其照顧，減按應(yīng)支付土地 出讓金的 70% 繳納出讓金，該企業(yè)實際支付 140 萬元，當省政府地規(guī)定的契稅稅率為 3% ，該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。

　　A.7 B.4.2 C.6 D.5.6

　　【答案】 C

　　【解析】 國有土地使用權(quán)出讓，受讓者應(yīng)向國家繳納出讓金，以出讓金為依據(jù)計算繳納契 稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅= 140 ÷ 70%× 3% = 6 (萬元)。

　　23. 某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為 4000萬元，其中以價值 3000萬元的房地 產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值 1000 萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入 1200 萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補價收入 500 萬元。當事人各方合計應(yīng)繳納契稅( )。(適用契稅稅率 3% )(上述金額均不含增值稅)

　　A. 5 萬元

　　B. 6 萬元

　　C.51 萬元

　　D.126 萬元

　　【答案】 C

　　【解析】 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的， 承受方應(yīng)納契稅稅額 =1200 × 3%=36 (萬元)。房屋交換中，由支付補價的一方按價差計算繳納契稅，稅額 =500 × 3%=15 (萬元)。當事人各方應(yīng)納契稅合計 =36+15=51 (萬元)。

　　24.關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。

　　A .出讓國有土地使用權(quán)的，以土地出讓金作為計稅依據(jù)

　　B .房屋贈與的，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)

　　C .土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)

　　D .土地使用權(quán)出售的，以評估價格為計稅依據(jù)

　　【答案】 ABC

　　【解析】 選項 D：土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。

　　25.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有( )。

　　A .房屋交換，交換價格不等時，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅

　　B .采用分期付款方式購買房屋所有權(quán)，契稅計稅依據(jù)為合同規(guī)定的房屋總價款C .減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅相應(yīng)減免

　　D .國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)

　　【答案】 ABD

　　【解析】選項 C ：減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅不得減免。