36.下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是( )。

　　A.農村居民新建住宅占用耕地

　　B.鐵路線路、港口、航道占用耕地

　　C.軍事設施占用耕地

　　D.學校占用耕地

　　【答案】B

　　【解析】選項A：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅;選項CD：免征耕地占用稅。

　　37.甲企業(yè)與乙商戶簽訂房屋租賃合同，將一幢原值2500萬元的寫字樓租給乙商戶使用。合同規(guī)定因乙租期為2年，可在租賃開始時有1個月的免收租金期限。按照合同約定，該寫字樓月租金20萬元(不含增值稅)，寫字樓于2016年12月30日交付承租方，并規(guī)定了甲自2017年2月1日起向乙收取租金。則甲企業(yè)在2017年應繳納的房產稅為( )萬元。(當地的房產原值減除比例為20%)

　　A.26.4

　　B.26.8

　　C.28.4

　　D.28.8

　　【答案】C

　　【解析】對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。則甲企業(yè)2017年對于該寫字樓應納的房產稅應在1月從價計稅，2月至12月從租計稅。2017年甲企業(yè)應納房產稅=2500×(1-20%)×1.2%/12+20×12%×11=2+26.4=28.4(萬元)。

　　38.居民乙因拖欠居民甲180萬元的款項無力償還，2010年6月經當地有關部門調解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當地省政府規(guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是( )。(2010年)

　　A.居民甲應繳納契稅1萬元

　　B.居民乙應繳納契稅1萬元

　　C.居民甲應繳納契稅10萬元

　　D.居民乙應繳納契稅10萬元

　　【答案】C

　　【解析】契稅的納稅人為承受房產權屬的單位和個人，所以應該是居民甲繳納契稅。由于該房產是用180萬元債權外加20萬元款項取得，故計稅依據為200萬元，居民甲應納契稅=(180+20)×5%=10(萬元)。由于本題業(yè)務發(fā)生在“營改增”之前，故不考慮增值稅問題。

　　39.2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計( )萬元。

　　A.350.00

　　B.367.50

　　C.385.88

　　D.404.25

　　【答案】B

　　【解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額(提供的購房憑據為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，為發(fā)票所載價稅合計金額)并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。每滿12個月計一年，本題中，2016年6月購入，2017年4月轉讓，不足12個月，可以扣除舊房金額及加計扣除共計=350+17.5=367.5(萬元)。

　　40.2013年6月王某從汽車4S店(增值稅一般納稅人)購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款(含增值稅)234000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據，支付購買工具件價款(含增值稅)1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應繳納的車輛購置稅為( )元。(2013年)

　　A.20000

　　B.20085.47

　　C.20512.82

　　D.24000

　　【答案】B

　　【解析】購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分，并入計稅依據中征收車輛購置稅。保險費是由保險公司開具的發(fā)票，不屬于車輛購置稅的計稅依據。王某應繳納的車輛購置稅=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。

　　41.某船運公司2017年擁有機動船4艘，每艘凈噸位為3000噸;拖船1艘，發(fā)動機功率為1500千瓦。機動船舶車船稅年基準稅額為：凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元。該船運公司2017年應繳納車船稅( )元。

　　A.61800

　　B.62010

　　C.63000

　　D.64020

　　【答案】B

　　【解析】拖船和非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。應納車船稅=3000×4×5+1500×0.67×4×50%=62010(元)。

　　42.某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費40000元、委托方提供價值60000元的主要材料、受托方提供價值2000元的輔助材料。該公司此項合同應繳納印花稅( )元。

　　A.20

　　B.21

　　C.38

　　D.39

　　【答案】B

　　【解析】制作廣告牌屬于加工承攬行為，由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數依加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以該公司此項合同應繳納印花稅=(40000+2000)×0.5‰=21(元)。

　　第十二章 國際稅收

　　43.2017年12月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內未設立機構、場所)支付利息26萬元、特許權使用費40萬元、不動產價款120萬元(該不動產的凈值為50萬元且在我國境內)，該公司應扣繳企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.13.6

　　B.20.6

　　C.27.2

　　D.41.2

　　【答案】A

　　【解析】非居民企業(yè)從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;財產轉讓所得需要差額計稅。中國境內未設立機構、場所的，實際征稅時適用10%稅率。該公司應扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬元)。

　　44.我國一居民總公司在B國設有一分公司，某納稅年度，總公司在我國取得所得600萬元，在B國分公司取得所得100萬元，分公司適用30%稅率，但因處在B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府實際繳納所得稅15萬元，我國所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則我國應對總公司征稅( )萬元。

　　A.175

　　B.160

　　C.150

　　D.145

　　【答案】C

　　【解析】抵免限額=100×25%=25(萬元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100×30%=30(萬元)。

　　25萬元<視同實納30萬元，可抵免25萬元;我國應征所得稅額=(100+600)×25%-25=150(萬元)。

　　45.某居民企業(yè)的境外子公司于2017年12月1日股東會決定，將分別屬于2015年、2016年的未分配利潤共計2000萬元分配。則這2000萬元股息應在該居民企業(yè)( )年度應納我國企業(yè)所得稅中計算抵免。

　　A.2015

　　B.2016

　　C.2015和2016

　　D.2017

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)取得境外股息所得實現日為被投資方作出利潤分配決定的日期，不論該利潤分配是否包括以前年度未分配利潤，均應作為該股息所得實現日所在的我國納稅年度所得計算抵免。該2000萬元均屬于該居民企業(yè)2017年取得的股息，就該股息被扣繳的預提所得稅以及該股息間接負擔的由境外子公司就其2015年、2016年度利潤繳納的境外所得稅，均應按規(guī)定的適用條件在該居民企業(yè)2017年應納我國企業(yè)所得稅中計算抵免。

　　46.自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的規(guī)定層級的外國企業(yè)，該規(guī)定層級是( )。

　　A.3層

　　B.5層

　　C.6層

　　D.8層

　　【答案】B

　　【解析】自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的5層外國企業(yè)。

　　47.某城市稅務分局對轄區(qū)內一家內資企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現該企業(yè)故意少繳消費稅58萬元，遂按相關執(zhí)法程序對該企業(yè)作出補繳消費稅、城建稅并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與各自的稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰，補繳的消費稅、城建稅及滯納金、罰款合計為( )元。

　　A.1215100

　　B.1216115

　　C.1241200

　　D.1256715

　　【答案】D

　　【解析】補繳消費稅580000元;消費稅滯納金=580000×0.5‰×50=14500(元);消費稅罰款580000元;補繳城建稅=580000×7%=40600(元);城建稅滯納金=40600×0.5‰×50=1015(元);城建稅罰款為40600元;補繳的消費稅、城建稅及滯納金和罰款合計=(580000+40600)×2+14500+1015=1256715(元)。

　　48.納稅信用管理試行辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用一定條件的納稅人，該條件是( )。

　　A.按期申報的所有納稅人

　　B.負有代扣代繳責任的納稅人

　　C.財務制度不健全的納稅人

　　D.查賬征收的企業(yè)納稅人

　　【答案】D

　　【解析】納稅信用管理試行辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人。

　　第十四章 稅務行政法制

　　49.以下不屬于稅務行政訴訟原則的是( )。

　　A.合法性審查原則

　　B.不適用調解原則

　　C.起訴不停止執(zhí)行原則

　　D.納稅人負舉證責任原則

　　【答案】D

　　【解析】稅務行政訴訟原則包括：人民法院特定主管原則;合法性審查原則;不適用調解原則;起訴不停止執(zhí)行原則;稅務機關負舉證責任原則;由稅務機關負責賠償的原則。參考教材P577。

　　50.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認為核定數額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準備請求法律救濟。下列關于企業(yè)的做法正確的是( )。

　　A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

　　B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復議

　　C.加工企業(yè)應在復議決定作出后及時繳納稅款

　　D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務局可以在復議決定作出前達成和解

　　【答案】D

　　【解析】該加工企業(yè)對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當向其上一級國家稅務局申請行政復議，對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;申請人必須依照稅務機關根據法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。