21.個(gè)人對企業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營時(shí)，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按( )所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　A.工資、薪金

　　B.勞務(wù)報(bào)酬

　　C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營

　　D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營

　　【答案】A

　　【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　22.中國公民李某2017年在A國取得勞務(wù)報(bào)酬60000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅9000元;取得偶然所得5000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1500元。李某當(dāng)年在中國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。

　　A.1100

　　B.1600

　　C.2100

　　D.2900

　　【答案】D

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得在我國的抵免限額=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，偶然所得在我國的抵免限額=5000×20%=1000(元)，李某當(dāng)年在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=(12400+1000)-(9000+1500)=2900(元)。

　　23.位于某市的甲地板廠在2018年1月份購進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠2月份交付50%的實(shí)木地板，3月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )元。

　　A.1250

　　B.1750

　　C.2500

　　D.3500

　　【答案】A

　　【解析】本題有四個(gè)考點(diǎn)：一是納稅人實(shí)際被代收代繳的消費(fèi)稅在受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格未知的情況下，需要組價(jià)計(jì)算;二是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品要按照委托方提貨時(shí)間確定消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;三是城建稅稅率的運(yùn)用，要使用代收代扣方所在地適用的稅率;四是城建稅的計(jì)算。應(yīng)代收代繳城建稅=(150000+800000)×50%÷(1-5%)×5%(消費(fèi)稅稅率)×5%(城建稅稅率)=1250(元)。

　　24.某市小規(guī)模納稅人2018年1季度不含稅咨詢收入20萬元，則該納稅人相關(guān)稅收及附加正確的是( )

　　A.應(yīng)納增值稅1.2萬元

　　B.應(yīng)納城建稅0.07萬元

　　C.應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加0萬元

　　D.該納稅人免納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

　　【答案】C

　　【解析】納稅人應(yīng)納增值稅20×3%=0.6(萬元);應(yīng)納城建稅0.6×7%=0.04(萬元);按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　25.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2018年3月實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納增值稅17萬元，繳納消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)2018年3月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。

　　A.2.80

　　B.3.08

　　C.2.52

　　D.5.81

　　【答案】B

　　【解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退;出口免抵的增值稅應(yīng)計(jì)征城建稅。應(yīng)納城建稅=(40+4)×7%=3.08(萬元)。

　　26.2017年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報(bào)關(guān)入境;后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2018年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為( )。

　　A.2017年12月1日的稅率

　　B.2017年12月8日的稅率

　　C.2018年2月12日的稅率

　　D.2018年2月20日的稅率

　　【答案】D

　　【解析】按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或移作他用需予補(bǔ)稅的，應(yīng)按照海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。因此，該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為2018年2月20日的稅率。

　　27.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列費(fèi)用中不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。

　　A.貨價(jià)

　　B.境外運(yùn)費(fèi)

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

　　【答案】D

　　【解析】由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　28.中國公民張女士2018年通過跨境電商購買一只皮革錢包，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的實(shí)際交易價(jià)格是1800元。假定關(guān)稅稅率10%。則張女士上述行為( )。

　　A.應(yīng)繳納關(guān)稅180元

　　B.應(yīng)繳納增值稅214.2元

　　C.應(yīng)繳納增值稅306元

　　D.應(yīng)繳納消費(fèi)稅150元

　　【答案】B

　　【解析】張女士所購錢包未超過單次2000元的限值從而免征關(guān)稅，但需繳納增值稅，同時(shí)可享受7折優(yōu)惠，皮革錢包不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。

　　張女士應(yīng)納增值稅=1800×17%×70%=214.2(元)。

　　第八章 資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法

　　29.某低豐度油田原油價(jià)格每噸6000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米2元。2018年2月，該油田開采原油25萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，加熱、修井用2萬噸，將3萬噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位;開采天然氣700萬立方米，當(dāng)月銷售600萬立方米，待售100萬立方米。已知原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。

　　A.9084.5

　　B.8364.2

　　C.8352

　　D.6681.6

　　【答案】D

　　【解析】開采原油過程中，用于加熱、修井的原油免稅;低豐度油氣田資源稅暫減征20%。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=[(20+3)×6000×6%+600×2×6%]×(1-20%)=8352×(1-20%)=6681.6(萬元)。

　　30.假設(shè)某企業(yè)2018年3月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸(符合國家相關(guān)規(guī)定)，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸。尾礦環(huán)保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅( )元。

　　A.15000

　　B.10500

　　C.6000

　　D.4500

　　【答案】C

　　【解析】固體廢物的計(jì)稅依據(jù)需要用減法計(jì)算：固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量

　　尾礦排放量=1000-300-300=400(噸)

　　尾礦環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=400×15=6000(元)。

　　31.某煤炭開采企業(yè)2月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬元(能夠取得相應(yīng)憑據(jù))，假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為( )。

　　A.400萬元

　　B.625萬元

　　C.404萬元

　　D.505萬元

　　【答案】A

　　【解析】洗選煤銷售額中不包括另外收取的運(yùn)雜費(fèi)用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80%×10%=400(萬元)。

　　32.以下關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的稅率規(guī)定正確的是( )。

　　A.環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率

　　B.環(huán)境保護(hù)稅全部應(yīng)稅污染物適用稅額的確定和調(diào)整由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出

　　C.環(huán)境保護(hù)稅全部應(yīng)稅污染物適用稅額的確定和調(diào)整均由國家稅務(wù)總局決定

　　D.環(huán)境保護(hù)稅全部應(yīng)稅污染物適用稅額的確定和調(diào)整均需報(bào)國務(wù)院備案

　　【答案】A

　　【解析】環(huán)境保護(hù)稅四大稅目中的兩個(gè)——應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

　　第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

　　33.某企業(yè)購買一幢單獨(dú)建造的地下建筑物用于存放貨物，于2017年8月2日簽署合同，在8月15日取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書及土地使用證書，注明土地面積400平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元，則該企業(yè)2017年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )元。

　　A.800

　　B.1000

　　C.1800

　　D.2400

　　【答案】A

　　【解析】對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2017年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=400×12×4/12×50%=800(元)。

　　34.甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地占地面積3000平方米，所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每半年繳納一次，甲企業(yè)上半年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.1125

　　B.2250

　　C.6750

　　D.3375

　　【答案】D

　　【解析】甲企業(yè)按實(shí)際占用土地面積計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)占用土地面積=3000×3/(3+1)=2250(平方米)。還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目每半年繳納一次的條件，甲企業(yè)上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375(元)。

　　35.某物流企業(yè)2017年擁有面積為12000平方米的土地使用權(quán)，其中10000平方米為大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施占地，該設(shè)施80%自用，20%出租;500平方米為幼兒園占地;1500平方米為該企業(yè)生活、管理服務(wù)設(shè)施占地。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米10元，則該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A.35000

　　B.65000

　　C.95000

　　D.115000

　　【答案】B

　　【解析】對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。幼兒園占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲(chǔ)的用地，不屬于優(yōu)惠范圍。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×10×50%+1500×10=65000(元)。