答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系;稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人違法了稅法，并不一定就是犯罪。兩者之間的區(qū)別在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款;當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法的適用原則中的法律不溯及既往原則。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABC：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。選項(xiàng)D：征稅對象是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享50%，地方政府分享50%。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。這里的保密是指要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私保密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在我國，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法的原則，實(shí)體從舊、程序從新原則(而非實(shí)體從新、程序從舊原則)，程序優(yōu)于實(shí)體原則。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：提議階段、審議階段、通過和公布階段

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)BD：屬于全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】國務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無權(quán)制定稅收部門規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)包括財(cái)政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】財(cái)產(chǎn)和行為稅類，包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅，主要是對某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。(P20)

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于直接稅。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：涉外稅收必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅，船舶噸稅，同時(shí)負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。(P23)

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出改革的基本原則要堅(jiān)持“依法治稅、便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治、有序推進(jìn)”。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】由于在國際稅收領(lǐng)域，各國行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為三類：居民管轄權(quán)、地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。(P30)

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：盡管國際避稅是一種不違法行為，但該行為給政府稅收收入造成的有害后果與非法的偷稅行為是一樣的。

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