2019年注冊會計師稅法預(yù)習(xí)試題及答案14

　　【單選 1】下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是( )。

　　A.金屬礦產(chǎn)品原礦或精礦

　　B.焦煤

　　C.煤層氣

　　D.食鹽

　　『正確答案』D

　　『答案解析』井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、海鹽屬于資源稅稅目，包括固體和液體形態(tài)的初級產(chǎn)品，但不包括食鹽;煤層(成)氣現(xiàn)在按“其他非金屬礦”征收資源稅。

　　【單選 2】下列各項中，不征收資源稅的有( )。

　　A.海鹽

　　B.人造原油

　　C.洗選煤

　　D.高嶺土

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項 ACD 都屬于資源稅的征稅范圍。

　　【單選 3】下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是( )。

　　A.自來水

　　B.金屬礦產(chǎn)品原礦或精礦

　　C.焦煤

　　D.與原油同時開采的天然氣

　　『正確答案』A

　　『答案解析』河北省開征水資源稅試點，將地表水和地下水納入征稅范圍，但不是自來水。

　　【單選 4】2012 年 2 月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時，該礦石適用

　　的稅率是( )。

　　A.稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額

　　B.鎳礦石收購地適用的單位稅額

　　C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額

　　D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項 D，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。但，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　【單選 5】以下關(guān)于跨省煤田的資源稅適用稅率，表述正確的是()。

　　A.從高適用稅率

　　B.兩省財稅部門協(xié)商確定

　　C.兩省人民政府協(xié)商擬定

　　D.由財政部、國家稅務(wù)總局確定

　　『正確答案』D

　　『答案解析』跨省煤田的資源稅適用稅率由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

　　【單選 6】納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為()。

　　A.開采數(shù)量

　　B.實際產(chǎn)量

　　C.計劃產(chǎn)量

　　D.銷售數(shù)量

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該題考點在于資源稅的計稅數(shù)量，納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，資源稅的計稅數(shù)量不是開采量，而是開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量。

　　【單選 7】下列各項中，資源稅實行從價定率征收的是

　　( ) 。

　　A.沙石

　　B.試點地區(qū)水資源

　　C.粘土

　　D.海鹽

　　『正確答案』D

　　『答案解析』粘土、沙石以及河北省水資源稅試點，實行從量定額計征。

　　【單選 8】資源稅稅目、稅率表未列舉名稱的金屬和非金屬礦產(chǎn)品的征免規(guī)定是()。

　　A.不征收資源稅

　　B.由國務(wù)院批準決定征收與緩征

　　C.由國家稅務(wù)總局批準決定征收與緩征

　　D.由省級人民政府決定具體稅目和適用稅率，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案

　　『正確答案』D

　　『答案解析』未列舉名稱的其他非金屬和其他金屬礦產(chǎn) 品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定具體稅目和適用稅率，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

　　【單選 9】某砂石廠 2017 年 3 月開采砂石 5000 立方

　　米，對外銷售 4000 立方米，當?shù)厣笆�資源稅稅率為 3

　　元/立方米，則該廠當月應(yīng)納資源稅()萬元。

　　A.1.5

　　B.1.2

　　C.0.6

　　D.0.3

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題有兩個考點：一是資源稅的課稅數(shù)量是按照銷售量而不是開采量;二是從量定額資源稅的計算。該廠應(yīng)納資源稅=4000×3÷10000=1.2(萬元)。

　　【單選 10】某油田開采企業(yè) 2016 年 3 月銷售天然氣

　　90 萬立方米，取得不含稅增值稅收入 1350000 元，另

　　向購買方收取手續(xù)費 1695 元，延期付款利息 2260 元。

　　假設(shè)天然氣的資源稅稅率為 10%，該企業(yè) 2016 年 3 月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為( )元。

　　A.135150 B.135338.03 C.135350 D.135000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』手續(xù)費和延期付款利息應(yīng)該作為價外費用計算納稅，價外費用視為含稅收入。應(yīng)納稅額= [1350000+(1695+2260)(/ 1+13%)]×10%=135350

　　(元)。

　　【單選 11】某油田 2015 年 11 月銷售原油 86000 噸，

　　收取不含增值稅價款 34400 萬元;銷售與原油同時開

　　采的天然氣 47500 千立方米，收取不含稅價款 2375 萬

　　元;自用原油 25 噸，其中 18 噸用于本企業(yè)在建工程，

　　7 噸用于修井。該油田本月應(yīng)納資源稅是( )。(原油

　　和天然氣資源稅稅率為 6%)

　　A.2000 萬元

　　B.8.75 萬元

　　C.9.11 萬元

　　D.6.93 萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷售與原油同時開采的天然氣應(yīng)繳納資源 稅;用于修井的原油免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅

　　=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93

　　(萬元)。

　　【單選 12】某礦山開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，開采的金屬礦以精礦為征稅對象。2016 年 12 月對外銷售原礦 200 噸，每噸不含稅價格 0.5 萬元，向購買方一并

　　收取從礦區(qū)到指定運達地的運費 1 萬元。(原礦與精礦換算比為 2，該礦資源稅稅率為 5%。)該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

　　A.5 B.5.05

　　C.8.55 D.10.00

　　『正確答案』D

　　『答案解析』征稅對象為精礦，計稅依據(jù)為精礦銷售額， 換算比或折算率為原礦售價、精礦售價和選礦比。應(yīng)繳 納資源稅=200×0.5×2×5%=10(萬元)。

　　【單選 13】某煤炭開采企業(yè) 2 月銷售洗煤 5 萬噸，開

　　具增值稅專用發(fā)票注明金額 5000 萬元，另取得從洗煤

　　廠到碼頭不含增值稅的運費收入 50 萬元(能夠取得相應(yīng)憑據(jù))，假設(shè)洗煤的折算率為 80%，資源稅稅率為

　　10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為()。

　　A.400 萬元

　　B.625 萬元

　　C.404 萬元

　　D.505 萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』洗選煤銷售額中不包括另外收取的運雜費用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80%×

　　10%=400(萬元)。

　　【單選 14】某省煤炭資源稅稅率為 8%，某煤礦 2 月銷售自采原煤取得收入 200 萬元(不含增值稅，下同);

　　用自采未稅原煤連續(xù)加工成洗選煤 800 噸，銷售 380

　　噸，每噸售價 950 元，移送洗選煤 120 噸用于集體宿舍采暖。已知計算資源稅時洗選煤折算率為 80%，則該煤礦當月應(yīng)繳納資源稅為()萬元。

　　A.18.31 B.19.04

　　C.19.80 D.20.86

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納資源稅=200×8%+(380+120)×0.095

　　×80%×8%=16+3.04=19.04 萬元。

　　【單選 15】某煤礦將外購原煤和自采原煤按照 2:1 的

　　比例混合在一起銷售，7 月銷售混合原煤 900 噸，取得不含增值稅銷售額 50 萬元，經(jīng)計算確認，外購原煤單

　　價 500 元/噸(不含增值稅)，該煤礦煤炭資源稅稅率為

　　8%，當期該煤礦應(yīng)納的資源稅為()萬元。A.0

　　B.0.9

　　C.1.6 D.4

　　『正確答案』C

　　『答案解析』外購原煤的購進金額=900×2/3×500÷

　　10000=30 萬元;應(yīng)稅原煤計稅價格=50-30=20 萬元; 應(yīng)納資源稅=20×8%=1.6 萬元。

　　【單選 16】某低豐度油田原油價格每噸 6000 元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米 2 元。2017 年 2 月，

　　該油田開采原油 25 萬噸，當月銷售 20 萬噸，加熱、

　　修井用 2 萬噸，將 3 萬噸原油贈送給協(xié)作單位;開采

　　天然氣 700 萬立方米，當月銷售 600 萬立方米，待售

　　100 萬立方米。已知原油、天然氣的資源稅稅率均為 6%， 該油田當月應(yīng)納資源稅()萬元。

　　A.9084.5 B.8364.2 C.8352 D.6681.6

　　『正確答案』D

　　『答案解析』開采原油過程中，用于加熱、修井的原油免稅;低豐度油氣田資源稅暫減征 20%。該油田當月應(yīng)納資源稅=([ 20+3)×6000×6%+600×2×6%]×(1- 20%)=8352×(1-20%)=6681.6(萬元)。

　　【單選 17】某礦山剩余可采儲量下降到原設(shè)計可采儲量的 22%以下，已開采了 16 年，剩余服務(wù)年限僅為 4

　　年。該礦山 8 月開采原煤 6000 噸，將其中 3000 噸直

　　接銷售，取得銷售額 40 萬元(不含增值稅);將其余

　　3000 噸連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤 1200 噸，取得銷售收入20 萬元(不含增值稅)，當?shù)叵催x煤折算率85%。該省煤炭資源稅稅率為 8%，該礦山當月應(yīng)納資源稅為

　　()萬元。A.2.81 B.2.902 C.3.192 D.4.56

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，該礦山剩余服務(wù)年限僅為 4 年， 屬于衰竭期煤礦，所謂衰竭期礦山是指剩余可采儲量下降到原設(shè)計可采儲量的 20%(含)以下或剩余服務(wù)年限不超過 5 年的礦山。實際開采年限在 15 年以上的衰竭期煤礦資源稅減征 30%，該礦山應(yīng)納資源稅=

　　(40+20×85%)×8%×(1-30%)=3.192(萬元)。

　　【單選 18】某企業(yè)將建筑物下充填開采置換出來的煤炭對外銷售，取得銷售額 8 萬元(不含增值稅)，該省煤炭資源稅稅率為 8%，該企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅為()

　　萬元。A.0 B.0.32

　　C.0.45

　　D.0.64

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對依法在建筑物下、鐵路下、水體下充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征 50%，應(yīng)納資源稅

　　=8×8%×(1-50%)=0.32 萬元。

　　【單選 19】甲縣某獨立礦山 2016 年 12 份開采銅礦石原礦，銷售到外省乙縣;當月還到丙縣收購未稅銅礦石原礦并運回甲縣，并將收購礦石銷售到丁縣。則該獨立礦山 12 月份資源稅納稅地點為( )。

　　A.甲縣

　　B.乙縣

　　C.丙縣

　　D.丁縣

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資源稅的納稅地點為礦產(chǎn)品的開采地。

　　【單選 20】2017 年初，A 省甲銅礦企業(yè)兼并了 B 省乙銅礦企業(yè)，并將其作為下屬非獨立核算生產(chǎn)單位。2017 年 3 月，甲銅礦企業(yè)共計銷售精礦 700 噸，取得不含增值稅銷售額 2800 萬元，60%為乙銅礦移送，已知 A 省銅精礦資源稅稅率為 6%，B 省銅精礦資源稅稅率為

　　5%。甲銅礦企業(yè) 2017 年 3 月在A 省應(yīng)繳納資源稅()。

　　A.168 萬元

　　B.151.2 萬元

　　C.67.2 萬元

　　D.56 萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』跨省開采應(yīng)稅資源的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)稅資源應(yīng)在開采地或者生產(chǎn)地納稅。甲銅礦企業(yè)當月在 A 省應(yīng)納的資源稅=2800×(1-60%)×6%=67.2(萬元)。