【單選 21】關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的是

　　()。

　　A.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，應納的資源稅應當向核算地繳納

　　B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關(guān)繳納

　　C.納稅人應納的資源稅，一般應當向應稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納

　　D.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項 A：納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。選項 B：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納。選項 D：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)

　　品，其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省級地方稅務機關(guān)決定。(資源稅納稅的屬地性很強，一般規(guī)定：開采或生產(chǎn)地、收購地)

　　【單選 22】下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的是( )。

　　A.資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個人

　　B.扣繳義務人代扣資源稅時適用開采地的稅率標準

　　C.代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天

　　D.扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關(guān)繳納

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項 A，資源稅扣繳義務人不包括自然人個人。選項 B，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅率標準代扣代繳資源稅;選項 C，扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付貨款的當天。

　　【單選 23】某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是( )。

　　A.暫緩履行納稅義務

　　B.自行測量土地面積并履行納稅義務

　　C.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務

　　D.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務

　　『正確答案』D

　　『答案解析』尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

　　【單選 24】下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地

　　B.公園內(nèi)附設照相館使用的土地

　　C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

　　D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項 A，對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項 B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應照章征稅;選項 C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【單選 25】下列各項中，屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》直接規(guī)定的免稅項目的是()。

　　A.個人所有的居住房屋及院落用地

　　B.宗教寺廟自用的土地

　　C.免稅單位職工家屬的宿舍用地

　　D.個人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地

　　『正確答案』B

　　『答案解析』省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠：(1)個人所有的居住房屋及院落用地;(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地;(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;(4)集體

　　或個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

　　【單選 26】甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2015 年 12 月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2016年 1 月已按 1500 平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2016 年 4 月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證

　　書，上面注明的土地面積為 2000 平方米。已知該地區(qū)適用每平方米 0.9 元-18 元的固定稅額，當?shù)卣�府�?guī)定的固定稅額為每平方米 0.9 元，并另按照國家規(guī)定的最

　　高比例降低稅額標準。則該企業(yè) 2016 年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

　　A.0 元

　　B.315 元

　　C.945 元

　　D.1260 元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題包括以下三個考點�？键c 1：尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整�？键c 2：經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標準的 30%。當?shù)啬旯潭ǘ愵~=0.9×(1-30%)=0.63(元/平方米)。考點 3：土地使用稅的計算和補稅的計算。該企業(yè)應補稅=(2000-1500)×0.63=315(元)。

　　【單選 27】某企業(yè)購買一幢單獨建造的地下建筑物用于存放貨物，于 2016 年 8 月 2 日簽署合同，在 8 月 15 日取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書及土地使用證書，注明土地面積 400 平方米，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅

　　額為每平方米 12 元，則該企業(yè) 2016 年應納的城鎮(zhèn)土地使用稅是()。

　　A.800 元

　　B.1000 元

　　C.1800 元

　　D.2400 元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造 的地下建筑用地，暫按應征稅款的 50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè) 2016 年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=400×12

　　×4/12×50%=800(元)。

　　【單選 28】2015 年年底某會計師事務所與政府機關(guān)因各自辦公所需共同購得一棟辦公樓，占地面積 5000 平

　　方米，建筑面積 40000 平方米，樓高 10 層(每層建筑

　　面積相等)，政府機關(guān)占用 7 層。該樓所在地城鎮(zhèn)土地

　　使用稅的年稅額為 5 元/平方米，則該會計師事務所與

　　政府機關(guān) 2016 年共計應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。

　　A.7500 元

　　B.17500 元

　　C.25000 元

　　D.200000 元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』政府機關(guān)自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅， 會計師事務所自用土地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)

　　土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用面積而不是建筑面積。征免稅單位共同使用共有土地使用權(quán)的高層建筑，按照各自占用建筑面積占總建筑面積的比例來劃分征免界限。共計應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×

　　(1-7/10)×5=7500(元)。

　　【單選 29】某人民團體 A、B 兩棟辦公樓，A 棟占地

　　3000 平方米，B 棟占地 1000 平方米。2007 年 3 月 30 日至 12 月 31 日該團體將 B 棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米 15 元，該團體 2007 年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。

　　A.3750 B.11250 C.12500 D.15000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該團體 2007 年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　=1000×15×9÷12=11250(元)

　　【單選 30】某鹽場 2008 年度占地 200000 平方米，其

　　中辦公樓占地 20000 平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地 50000

　　平方米，鹽場附屬幼兒園占地 10000 平方米，鹽灘占

　　地 120000 平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年

　　稅額每平方米 0.7 元。該鹽場 2008 年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。)

　　A.14000 B.49000 C.56000 D.140000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園， 其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;鹽場的鹽灘占地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽場 2008 年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000- 10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)。

　　【單選 31】某市肉制品加工企業(yè) 2016 年占地 60000 平

　　方米，其中辦公占地 5000 平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地

　　28000 平方米，肉制品加工車間占地 16000 平方米，企

　　業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地 11000 平方米。企業(yè)所在地城

　　鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 0.8 元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A.16800 B.25600 C.39200 D.48000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免 征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生 活、辦公用地。對特定企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和 向社會開放的公園用地，暫免征收程占土地使用稅;企 業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地照章征收城征土地使用稅。應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)

　　【單選 32】2016 年年初某廠實際占地 60000 平方米，

　　其中廠區(qū)內(nèi)醫(yī)院占地 800 平方米，托兒所占地 500 平

　　方米，將 100 平方米土地無償提供給公安局派出所使

　　用，廠區(qū)內(nèi)還有 600 平方米綠化用地，該廠所在地區(qū)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅年應稅額為 2 元/平方米，該廠當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。

　　A.11600 B.117200 C.118800 D.120000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該廠當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=

　　(60000-800-500-100)×2=117200 元。

　　【單選 33】某國家級森林公園，2012 年共占地 2000 萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地 0.1 萬平方

　　米，所屬酒店占地 1 萬平方米、索道經(jīng)營場所占地 0.5

　　萬平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為 2 元/平 方米，該公園2012 年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( ) 萬元。

　　A.1

　　B.2

　　C.3 D.3.2

　　『正確答案』C

　　『答案解析』國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地， 免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園 2012 年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0.5)×2=3(萬元)。

　　【單選 34】某市房地產(chǎn)企業(yè) 2016 年在 6000 平方米的

　　土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為 60000 平方米的商品房，本年內(nèi)未銷售;2016 年 4 月有償受讓填海形成的土地 20000 平方米。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅

　　額為每平方米 3 元，該企業(yè) 2016 年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

　　A.18000 元

　　B.58000 元

　　C.78000 元

　　D.220000 元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品房的用地，應按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅;開山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司 2016 年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×3+ 20000×3×8/12=58000(元)

　　【單選 35】下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是( )。

　　A.醫(yī)院占用耕地

　　B.建廠房占用魚塘

　　C.高爾夫球場占用耕地

　　D.商品房建設占用林地

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項 A，學校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用的耕地，免征耕地占用稅。選項 B、C、D，屬于占

　　用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設，需要繳納耕地占用稅。

　　【單選 36】下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。

　　A.供電部門占用耕地新建變電站

　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C.市政部門占用耕地新建自來水廠

　　D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項 B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，減半征收耕地占用稅。選項 A、C、D 沒有減免優(yōu)惠。

　　【單選 37】經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是()。

　　A.20% B.30%

　　C.50% D.100%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當提高，但是最多不得超過當?shù)匾?guī)定稅額標準的 50%。

　　【單選 38】村民張某 2012 年起承包耕地面積 3000 平方米。2013 年將其中 300 平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一樣使用，即700 平方米用于種植藥材，

　　2000 平方米用于種植水稻。當?shù)馗�地占用稅稅率�?25 元/平方米。張某應繳納的耕地占用稅為( )元。A.3750

　　B.7500 C.12500 D.25000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應繳納耕地占用稅

　　=300×25÷2=3750(元)。

　　【單選 39】某農(nóng)戶有一處花圃，占地 1200 平方米，

　　2012 年 3 月將其中的 1100 平方米改造為果園，其余

　　100 平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定

　　額稅率為每平方米 25 元。則該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅為( )元。

　　A.1250 B.2500 C.15000 D.30000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』占用花圃改造果園，不繳納耕地占用稅; 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)厥褂枚愵~減半征收耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=100×25×50%

　　=1250(元)。

　　【單選 40】某企業(yè)占用林地 40 萬平方米建造生態(tài)度假村，還占用林地 100 萬平方米開發(fā)經(jīng)濟林木，所占耕

　　地適用的定額稅率為 20 元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅( )萬元。

　　A.800 B.1400 C.2000 D.2800

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應繳納耕地占用稅=40×20=800(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

　　【單選 41】下列符合耕地占用稅法的規(guī)定的是( )。

　　A.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起 30 日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　B.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起 10 日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C.邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報縣級政府批準，可以免征或減征耕地占用稅

　　D.邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地縣級政府批準，可以免征或減征耕地占用稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項 CD 必須要求在規(guī)定用地標準內(nèi)的新建住宅可以執(zhí)行上述規(guī)定。

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