【單選 1】下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

　　A. 增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

　　B. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入

　　C. 對(duì)供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)收入

　　D. 燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入

　　『正確答案』C

　　【單選 2】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是

　　( ) 。

　　A. 將委托加工的貨物分配給股東

　　B. 增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

　　C. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

　　D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng) B，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅;選項(xiàng) C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;選項(xiàng) D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　【單選 3】根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是( )。

　　A. 境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

　　B. 境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

　　C. 境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)

　　D. 境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)

　　『正確答案』D

　　【單選 4】單位或個(gè)人取得下列收入中，不需要繳納增值稅的是( )。

　　A. 貸款利息

　　B. 存款利息

　　C. 票據(jù)貼現(xiàn)利息

　　D. 以貨幣資金投資取得的固定利潤

　　『正確答案』B

　　【單選 5】下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是

　　( ) 。

　　A. 將購進(jìn)的貨物用于集體福利

　　B. 將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　C. 將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　D. 將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

　　『正確答案』D

　　『答案解析』將購進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的情形。將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資視同銷售繳納增值稅。

　　【單選 6】某證券公司(一般納稅人)2016 年 8 月以 8 元/股的價(jià)格購進(jìn) A 股票 50000 股，購入過程中發(fā)生各種費(fèi)用 800 元;12 月將上述股票以 13 元/股的價(jià)格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費(fèi) 1950 元;12 月份取得客戶傭金含稅收入 6000000 元。該證券公司 12 月應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.353617.92 B.353773.58 C.375000.00 D.376415.09

　　『正確答案』B

　　『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。應(yīng)納增值稅=50000×(13-8)÷(1+6%)

　　×6%+6000000÷(1+6%)×6%=353773.58 元。

　　【單選 7】2011 年 12 月某期貨交易所受客戶委托對(duì)玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 1200 萬元，取得供貨會(huì)員單位開具的增

　　值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 1000 萬元;當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬元。期貨交易所當(dāng)月貨物期貨應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.22.6 B.26 C.30.6 D.34

　　『正確答案』B

　　『答案解析』貨物期貨按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的

　　稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。應(yīng)繳納的增值稅=1200×13%-1000×13%=26(萬元)。

　　【單選 8】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后規(guī)定時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記，規(guī)定的時(shí)限是()。

　　A.10 個(gè)工作日內(nèi)

　　B.20 個(gè)工作日內(nèi)

　　C.30 個(gè)工作日內(nèi)

　　D.40 個(gè)工作日內(nèi)

　　『正確答案』B

　　【單選 9】某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014 年 6 月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 650 萬元、稅額 110.5 萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入 1387.5 萬元、國際運(yùn)輸收入 288.6 萬元、飛機(jī)

　　清洗消毒收入 127.2 萬元。該公司 6 月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.34.2 B.50.54 C.62.8 D.68.21

　　『正確答案』A

　　『答案解析』國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%。該公司

　　6 月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+

　　127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。

　　【單選 10】某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013

　　年 8 月銷售副食品取得含稅銷售額 66950 元，銷售自

　　己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額 17098 元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

　　A.2282 B.2291.96 C.2448 D.2477.88

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×

　　3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)

　　【單選 11】某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011 年

　　12 月取得修理收入為 60000 元;處置使用過的舉升機(jī)

　　一臺(tái)，取得收入 5000 元。汽修廠 12 月份應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

　　A.1747.57 B.1844.66 C.1893.20 D.1980.58

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅=60000÷(1+3%)×

　　3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)

　　【單選 12】2017 年 2 月，境外公司為我國 A 企業(yè)提供

　　技術(shù)咨詢服務(wù)，A 企業(yè)向其支付含稅價(jià)款 200 萬元， 該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，則 A 企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為()。

　　A.0

　　B.5.83 萬元

　　C.11.32 萬元

　　D.12 萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32

　　(萬元)。

　　【單選 13】某企業(yè) 2016 年 9 月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從

　　農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米(存庫賬面成本為 117500 元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉變，使賬面成本減少 38140 元(包括運(yùn)費(fèi)成本 520 元)，運(yùn)輸取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失 1100 元;因管理不善丟失去年購進(jìn)未使用的過濾器一臺(tái)，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本 5600 元。則該企業(yè)進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出額為( )。

　　A.5500 元

　　B.4500 元

　　C.5660.52 元

　　D.6630.58 元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(38140-520)÷(1-13%)

　　×13%+520×11%+5600×17%=6630.58 元

　　【單選 14】汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。

　　A. 收取的小轎車改裝費(fèi)

　　B. 因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C. 因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

　　D. 因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收 取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。

　　【單選 15】某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2008 年

　　7 月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額 793.26 萬元，為銷

　　售貨物出借包裝物收取押金 15.21 萬元，約定 3 個(gè)月

　　內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金 1.3 萬元。

　　該企業(yè) 2008 年 7 月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為()萬元。

　　A.679.11 B.691 C.692.1l D.794.56

　　『正確答案』A

　　『答案解析』到期未收回的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。該企業(yè) 2008 年 7 月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額=

　　(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(萬元)。

　　【單選 16】2013 年 3 月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒

　　給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款 50000 元，另外收取包裝物押金 3000 元;啤

　　酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款 23400 元，另外

　　收取包裝物押金 1500 元。副食品公司按合同約定，于

　　2012 年 12 月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并

　　取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠 2012 年 3 月計(jì)算繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額的為( )元。

　　A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅=(50000+3000÷

　　1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)

　　【單選 17】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2014 年

　　6 月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款

　　360 萬元、稅額 61.2 萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅

　　收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入 1287.6 萬元、期租業(yè)務(wù)收入

　　255.3 萬元、打撈收入 116.6 萬元。該公司 6 月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.87.45 B.92.4

　　C.98.3 D.103.25

　　『正確答案』C

　　『答案解析』國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅;取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅

　　=(1287.6+255.3)÷(1+11%)×11%+116.6÷(1

　　+6%)×6%-61.2=98.3(萬元)。

　　【單選 18】某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017 年

　　3 月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售

　　額為 300 萬元，本月收回 50%的貨款，其余貨款于 4

　　月 10 日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實(shí)際收回

　　不含稅銷售額 100 萬元;零售商品實(shí)際取得銷售收入

　　228 萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品取得實(shí)際收

　　入 50 萬元，收購的舊貨作價(jià) 6 萬元;購進(jìn)商品取得增

　　值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 180 萬元、增值稅 30.6 萬元，

　　購進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 0.3 萬

　　元、增值稅 0.051 萬元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)

　　2017 年 3 月應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.28.849 B.24.272 C.28.9 D.24.322

　　『正確答案』A

　　『答案解析』以舊換新方式銷售商品取得實(shí)際收入 50

　　萬元，收購的舊貨作價(jià) 6 萬元，抵頂了收入，所以，收

　　入應(yīng)該是還要加上 6 萬元。應(yīng)納增值稅=300×50%×

　　17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=

　　28.849(萬元)。

　　【單選 19】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012 年 9

　　月銷售給乙企業(yè)300 套服裝，不含稅價(jià)格為700 元/套。

　　由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè) 7 折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()元。

　　A.24990 B.35700 C.36890 D.47600

　　『正確答案』B

　　『 答案解析』 甲廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=700 × 300 ×

　　17%=35700(元)。

　　【單選 20】甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2017 年

　　4 月以不含稅價(jià)格為 15 萬元的玉米與乙公司不含稅價(jià)

　　格為 8 萬元的罐頭進(jìn)行交換，差價(jià)款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.0.59

　　B.1.95

　　C.2.50

　　D.1.19

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納的增值稅=15×0.13-8×0.17=0.59(萬元)。