【單選 21】以下不符合“營改增”試點行業(yè)銷售額規(guī)定的是()。

　　A. 存款利息，以利息收入全額為銷售額

　　B. 貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

　　C. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

　　D. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項 A：存款利息不征收增值稅。

　　【單選 22】某食品廠為增值稅一般納稅人，2017 年 2

　　月從農(nóng)民手中購進(jìn)小麥，收購發(fā)票上注明買價5 萬元，

　　支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為 0.6 萬元。

　　本月銷售黃豆制品等，取得不含稅銷售額 20 萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。

　　A.2.70

　　B.1.95

　　C.1.68

　　D.2.68

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核增值稅稅率的運用�？傻挚鄣脑鲋刀愡M(jìn)項稅額=5×13%+0.6×11%=0.72(萬元);應(yīng)納的增值稅=20×17%-0.72=2.68(萬元)。

　　【單選 23】某公司(增值稅一般納稅人)2017 年 4 月

　　1 日～4 月 30 日銷售 1000 噸巴氏殺菌乳，主營業(yè)務(wù)成本為 600 萬元，企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品耗用率 80%，原乳平均購買單價為 4500 元/噸。按照成本法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅是()萬元。

　　A.78 B.58.5 C.55.22 D.54.62

　　『正確答案』C

　　『答案解析』600×80%×13%÷(1+13%)=55.22(萬元)

　　【例題·單選】某公司為增值稅一般納稅人，其農(nóng)產(chǎn)品 實行增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法，2016 年 12 月 1

　　日～12 月 31 日銷售 10000 噸巴氏殺菌乳，其主營業(yè)務(wù)成本為 600 萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為 70%，原乳單耗數(shù)量為 1.06 噸，原乳平均購買單價為 4000 元/噸。在采用投入產(chǎn)出法的情況下，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額是( )萬元。

　　A.45 B.46 C.487.79 D.48.29

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/( 1+ 扣除率)

　　=10000×1.06×(4000÷10000)×13%/(1+13%)

　　=487.79(萬元)。

　　【例題•單選題】某乳品加工企業(yè)(以投入產(chǎn)出法計算進(jìn)項稅)，2017 年 6 月銷售 500 噸調(diào)制乳，實現(xiàn)不含稅收入 350 萬元，原乳單耗數(shù)量為 1.063，原乳平均購買單價為 4300 元/噸，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅( ) 萬元。

　　A.36.71 B.35.41 C.33.21 D.26.29

　　【答案】D

　　【解析】500×1.063×0.43×17%÷(1+17%)=33.21(萬

　　元)，應(yīng)納增值稅=350×17%-33.21=26.29(萬元)。

　　【單選 24】2016 年 8 月，某企業(yè)對已使用過 3 年的不動產(chǎn)進(jìn)行改建，該不動產(chǎn)原值 500 萬元，改建增加原

　　值 300 萬元，改建中發(fā)生進(jìn)項稅 20 萬元(均取得增值稅專用發(fā)票)，改建工程當(dāng)月完工，則以下說法正確的是()。

　　A. 該企業(yè)此項業(yè)務(wù)不能抵扣進(jìn)項稅

　　B. 該企業(yè)此項業(yè)務(wù) 2016 年 8 月可抵扣進(jìn)項稅 20 萬元

　　C. 該企業(yè)此項業(yè)務(wù) 2016 年 8 月可抵扣進(jìn)項稅 8 萬元

　　D. 該企業(yè)此項業(yè)務(wù) 2017 年 8 月可抵扣進(jìn)項稅 8 萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人 2016 年 5 月 1 日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、

　　擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過 50%

　　的，其進(jìn)項稅額分 2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。

　　該企業(yè)此項業(yè)務(wù) 2016 年 8 月可抵扣進(jìn)項稅

　　=20×60%=12(萬元);

　　該企業(yè)此項業(yè)務(wù) 2017 年 8 月可抵扣進(jìn)項稅

　　=20×40%=8(萬元)。

　　【單選 25】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，3 月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴油 50 噸，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上

　　注明價款 87300 元，稅額為 14841 元，當(dāng)月實現(xiàn)產(chǎn)品

　　不含稅銷售收入總額為 250000 元，其中甲產(chǎn)品收入

　　100000 元，已知乙產(chǎn)品適用 13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為()元。

　　A.17659 B.13563.6 C.4659 D.10595.4

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核納稅人兼營免稅項目的計算。應(yīng)納增值稅=(250000-100000)×13%-(14841-14841× 100000÷250000)=10595.4(元)

　　【單選 26】增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。

　　A. 將外購的貨物用于抵償債務(wù)

　　B. 將外購的貨物用于交際應(yīng)酬

　　C. 將外購的貨物無償贈送給外單位

　　D. 將外購的貨物對外投資

　　『正確答案』B

　　『答案解析』B 選項涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣;ACD 選項由于所有權(quán)發(fā)生變化，需要視同銷售計算銷項稅額，相關(guān)外購貨物的進(jìn)項稅額可以抵扣。這是每年考試必考的知識點，可以各種形式命題。

　　【單選 27】2017 年 2 月，某增值稅一般納稅人將 2012

　　年 1 月購入的一臺已抵扣過進(jìn)項稅額的生產(chǎn)設(shè)備改變

　　用途，用作職工福利設(shè)施，該設(shè)備原值 200 萬元，已

　　提折舊 18 萬元，則應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出()萬元。

　　A.0 B.30.94 C.32.3 D.34

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出= ( 200-18 )×

　　17%=30.94(萬元)。

　　【單選 28】某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017

　　年 2 月，該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機整機，

　　開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額 500 萬元;

　　向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入 90 萬元;購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額 59.5 萬元，購進(jìn)材料和銷售貨物過程中取得的貨物運輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上

　　注明運費金額 3 萬元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅() 萬元。

　　A.15.64 B.18.25 C.18.37 D.38.37

　　『正確答案』B

　　『答案解析』農(nóng)機整機適用 13%的稅率(2017 年 7 月

　　1 日之前);農(nóng)機零配件適用 17%的稅率。當(dāng)期銷項稅額=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(萬元)

　　當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額=59.5+3×11%=59.83(萬元) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08-59.83=18.25(萬元)。

　　【單選 29】某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014 年 6 月購進(jìn)飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 650 萬元、稅額 110.5 萬元; 開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票，取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入 1387.5 萬元、國際運輸收入 288.6 萬元、

　　飛機清洗消毒收入 127.2 萬元。該公司 6 月應(yīng)繳納的增值稅為()。

　　A.34.2 萬元

　　B.50.54 萬元

　　C.62.8 萬元

　　D.68.21 萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』國內(nèi)運輸收入應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計算繳納增值稅，購進(jìn)飛機配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。該公司 6 月應(yīng)繳納增值稅=1387.5/

　　額專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額 137.7 萬元并通過主管稅務(wù)

　　機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150 萬元，

　　外銷貨物取得收入 115 萬美元(美元與人民幣的比價為 1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率 17%，出口退稅率為 13%。該企業(yè) 6 月應(yīng)退的增值稅為( )。(2006 年)

　　A.75.4 萬元

　　B.100.9 萬元

　　C.119.6 萬元

　　D.137.7 萬元

　　【答案】A

　　【解析】

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=115×8×(17%-

　　13%)=36.8(萬元)(轉(zhuǎn)入外銷成本影響所得稅)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.4(萬元)

　　當(dāng)期免抵退稅=115×8×13%=119.6(萬元)

　　119.6>75.4;則應(yīng)退 75.4 萬元。

　　【單選 31】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年

　　8 月將閑置半年的一處廠房對外出租，一次性收取全年

　　含稅租金 60 萬元，該企業(yè)采用簡易計稅方法計稅，則

　　該企業(yè) 2016 年 8 月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

　　A.2.38

　　B.2.86

　　C.4.95

　　D.5.5

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前

　　取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5%

　　(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬

　　元)。

　　的征收率計算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=60(/

　　×5%=2.86 萬元。

　　1+5%)

　　【單選 30】某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。12 月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計 444 萬元;當(dāng)月購

　　進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 400 萬元，

　　稅款 68 萬元;當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運輸，取得

　　增值稅專用發(fā)票，注明價款 60 萬元，稅款 10.2 萬元; 當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務(wù)，收取價款 70 萬元美元。該運輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()萬元。

　　(退稅率 11%，匯率 1:6.3) A.0

　　B.14.31 C.34.20 D.48.51

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.3×

　　(11%-11%)=0 萬元;當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷(1+11%)

　　×11%-(68+10.2)=-34.2 萬元;當(dāng)期免抵退稅額=70×

　　6.3×11%=48.51 萬元;當(dāng)期應(yīng)退稅額=34.2 萬元。

　　【例題•單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，

　　2006 年 6 月外購原材料取得防偽稅控機開具的進(jìn)項稅

　　【單選 32】小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向稅務(wù)機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票，該稅務(wù)機關(guān)是()。

　　A. 機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)

　　B. 建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)

　　C. 機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)

　　D. 建筑服務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)

　　『正確答案』B

　　【單選 33】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2017

　　年 3 月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，

　　由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入 82400

　　元;銷售使用過的小汽車 1 輛，取得含稅收入 72100 元

　　(原值為 140000 元)。假定該企業(yè)未放棄減稅，則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。

　　A.2400 元

　　B.3773.08 元

　　C.3800 元

　　D.4500 元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=82400÷

　　( 1+3% ) × 3%+72100 ÷ ( 1+3% ) ×

　　2%=2400+1400=3800(元)。

　　【單選 34】某廣告公司(小規(guī)模納稅人)2017 年 3 月發(fā)生銷售額(不含稅，下同)62 萬元，另因發(fā)生服務(wù)中止而退還給服務(wù)接收方銷售額 15 萬元，則該廣告公

　　司 3 月應(yīng)納增值稅()。

　　A.1.41 萬元

　　B.1.46 萬元

　　C.1.54 萬元

　　D.1.86 萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該廣告公司 3 月應(yīng)納增值稅=(62-15)×

　　3%=1.41(萬元)。

　　【單選 35】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)是()。

　　A. 出口貨物的實際離岸價(FOB)

　　B. 按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

　　C. 按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所購進(jìn)的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

　　D. 出口貨物的到岸價

　　『正確答案』B

　　『答案解析』生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(FOB)扣 除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

　　【單選 36】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為 17%，退稅率為 13%，2015 年 6 月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明

　　全額 500 萬元，稅額 85 萬元。6 月內(nèi)銷貨物取得不含

　　稅銷售額 150 萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣

　　200 萬元，上月增值稅抵稅額 10 萬元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為( )萬元。

　　A.8 B.20 C.26 D.6

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)

　　【單選 37】某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購進(jìn)該設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 100 萬元人民幣，征收率為 3%。假設(shè)增值稅出口退稅率為 17%，該融資租賃公司應(yīng)退增值稅稅額()。

　　A.2 萬元

　　B.3 萬元

　　C.13 萬元

　　D.17 萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)退稅額=100×3%=3(萬元)。

　　【單選 38】某外貿(mào)公司 6 月份購進(jìn)八音盒 10000 只，

　　單價 80 元/只，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購的八音

　　盒全部報關(guān)出口，離岸單價 15 美元/只，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為 1：6.2，退稅率為 15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()。

　　A.120000 元

　　B.136000 元

　　C.139500 元

　　D.145690 元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅=10000×80×

　　15%=120000(元)。

　　【例題·單選】某外貿(mào)公司 2016 年 3 月份購進(jìn)及出口

　　情況如下：(1)第一次購進(jìn)電飯煲 500 臺，不含稅單

　　價 150 元/臺;第二次購進(jìn)電飯煲 200 臺，不含稅單

　　價 148 元/臺(均取得增值稅專用發(fā)票);(2)將兩次

　　外購的電飯煲全部報關(guān)出口，離岸單價 20 美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為 1：

　　6，退稅率為 15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )元。

　　A.16102 B.12600 C.17782 D.15690

　　【答案】D

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的金額和出口貨物所適用的退稅率計算。

　　應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。

　　【單選 39】某大型商場公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評選出 3 件入圍作品，各支付 10 萬元作為獎勵，其著作權(quán)歸設(shè)計者所有;再從中挑選出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場所有，商場支付給設(shè)計者轉(zhuǎn)讓費

　　30 萬元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.0.3

　　B.0.29

　　C.1.2 D.2

　　『正確答案』B

　　『答案解析』個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。李某應(yīng)繳增值稅=10÷(1+3%)×3%=0.29(萬元)。

　　【單選 40】某管道運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016

　　年 11 月取得不含稅管道運輸收入 100 萬元，當(dāng)月購進(jìn)

　　材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 40 萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅，該企業(yè)當(dāng)月實際繳納增值稅()萬元。

　　A.4.20

　　B.6.00

　　C.3.00 D.10.20

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考點為管道運輸業(yè)的即征即退政策， 應(yīng)納增值稅=100×11%-40×17%=4.2(萬元)，但超過了 3%的實際稅負(fù)，對于超過部分即征即退，只對 100

　　×3%=3(萬元)

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