2019年注冊會計師稅法預(yù)習(xí)試題及答案8

　　【單選 1】某企業(yè) 2016 年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為 1 萬平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為 4 千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為 2 元/平方米。則該企業(yè) 2016 年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

　　A.0.8 萬元

　　B.2 萬元

　　C.2.8 萬元

　　D.2.4 萬元

　　【答案】D【考點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算

　　【解析】對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的 50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè) 2016 年度此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1*2+0.4*2*50%=2.4(萬元)。

　　【多選 2】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

　　A. 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B. 納稅人購罝新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 6 個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D. 納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【答案】AB【考點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　【解析】選項(xiàng) C：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng) D：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【單選 3】下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是( )。

　　A. 公立醫(yī)院占用耕地

　　B. 鐵路線路占用耕地

　　C. 農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

　　D. 民用飛機(jī)場跑道占用耕地

　　【答案】A【考點(diǎn)】耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

　　【解析】選項(xiàng) BD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng) C：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　【單選 4】甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2013 年 12 月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2014 年 1 月已按 1500 平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014 年 4 月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為 2000 平方米。已知該地區(qū)適用每平方米 0.9~18 元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的固定稅額為每平方米 0.9 元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè) 2014 年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0 元

　　B.315 元

　　C.945 元

　　D.1260 元

　　【答案】B【考點(diǎn)】稅率的確定

　　【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的 30%，所以降低額最高為 0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元)。2014 年 1 月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè) 2014 年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

　　【單選 5】某企業(yè) 2016 年 3 月投資 1500 萬元取得 5 萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅 60萬元，用于建造面積為 4 萬平方米的廠房發(fā)生的建造成本為 2000 萬元，2016 年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是( )。

　　A.3200 萬元

　　B.5000 萬元

　　C.3560 萬元

　　D.3500 萬元

　　【答案】C【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

　　【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。契稅應(yīng)計入房產(chǎn)原值。所以計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+60+2000=3560(萬元)

　　【單選 6】某工廠企業(yè) 2016 年 2 月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是 8000 萬元，其中用于儲存物資的獨(dú)立地下室為 800 萬元，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為 30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的 60%。該企業(yè) 2016 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.56 萬元

　　B.59.14 萬元

　　C.53.76 萬元

　　D.61.60 萬元

　　【答案】 C【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

　　【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(8000-800)×(1-30%)×1.2%×10/12+800×60%×(1-30%)×

　　1.2%×10/12=53.76(萬元)。

　　【單選 7】甲公司 2012 年年初房產(chǎn)原值為 8000 萬元，3 月與乙公司簽訂租賃合同，約定自 2012

　　年 4 月起將原值 500 萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期 3 年，月租金 2 萬元，2012 年 4~6 月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為 30%，甲公司 2012 年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為 ( ) 。

　　A.65.49 萬元

　　B.66.21 萬元

　　C.66.54 萬元

　　D.67.26 萬元

　　【答案】C【考點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計算。

　　【解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54(萬元)。

　　【單選 8】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是( )。

　　A. 納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　B. 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C. 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】C【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時間

　　【解析】選項(xiàng) A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng) B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng) D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　【多選 9】甲企業(yè) 2016 年 5 月以自有房產(chǎn)對乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門評估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為 24000 萬元，當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為 30000 萬元，下列各企業(yè)計繳契稅的處理中， 正確的有( )。

　　A. 甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

　　B. 丙企業(yè)按 30000 萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅

　　C. 乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

　　D. 乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值 24000 萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅

　　【答案】 ABCD【考點(diǎn)】契稅的征稅范圍、計稅依據(jù)

　　【解析】選項(xiàng) AC：契稅是以在人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅;選項(xiàng) B：房屋買賣，以成交價格(本題為 30000 萬元)為計稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅;選項(xiàng)D：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價格(本題為 24000 萬元)為計稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。

　　【單選 10】下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計算繳納土地增值稅的是( )。

　　A. 縣城居民之間互換自有居住用房屋

　　B. 非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

　　C. 房地產(chǎn)公司出租高檔住宅

　　D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

　　【答案】B【考點(diǎn)】土地增值稅征稅范圍

　　【解析】土地增值稅的計稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，B 發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，CD 沒有， 因此 B 要計算繳納土地增值稅。選項(xiàng) A：個人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅。(該選項(xiàng)不太嚴(yán)謹(jǐn))