【單選 11】某上市公司 2013 年以 5000 萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出 500 萬元在后院新建一露天泳池，支出 500 萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除 200 萬元的照明設(shè)施，再支付500 萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于 2013 年年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為 30%，2014 年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.42 萬元

　　B.48.72 萬元

　　C.50.4 萬元

　　D.54.6 萬元

　　【答案】B【考點(diǎn)】征稅對象的確定;計(jì)稅依據(jù)的確定。

　　【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出 500 萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅。對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付 500 萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200 萬元的照明設(shè)施的價(jià)值。2014 年該會所應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

　　【多選 12】下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A. 土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

　　B. 自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C. 法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D. 法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【答案】ACD【考點(diǎn)】納稅地點(diǎn)的規(guī)定。

　　【解析】選項(xiàng) B，納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地一致時(shí)，則向其居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，向辦理過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【單選13】某企業(yè) 2015 年 1 月繳納了 5 輛客車車船稅，其中一輛 9 月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11 月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為 480 元，該企業(yè) 2015 年實(shí)際繳納的車船稅總計(jì)為( )元。

　　A.1920 B.2280 C.2400 D.2320

　　【答案】D【考點(diǎn)】車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。實(shí)際繳納的車船稅=4×480+480÷12×10=2320(元)。

　　【單選 14】某機(jī)械制造廠 2013 年擁有貨車 3 輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為 1.499 噸;掛車1 部，其整備質(zhì)量為 1.2 噸;小汽車 2 輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16 元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額 360 元。該廠 2013 年度應(yīng)納車船稅為( )。

　　A.441.6 元

　　B.792 元

　　C.801.55 元

　　D.811.2 元

　　【答案】C【考點(diǎn)】車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【解析】掛車按照貨車稅額的 50%計(jì)算納稅。車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。該機(jī)械制造廠 2013 年應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

　　【單選 15】下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是( )。

　　A. 工程合同

　　B. 會計(jì)制度咨詢合同

　　C. 稅務(wù)籌劃咨詢合同

　　D. 經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同

　　【答案】A【考點(diǎn)】印花稅稅目

　　【解析】選項(xiàng) BCD：—般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

　　【多選 16】下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有( )。

　　A. 專利證書

　　B. 衛(wèi)生許可證

　　C. 土地使用證

　　D. 工商營業(yè)執(zhí)照

　　【答案】ACD【考點(diǎn)】印花稅稅目

　　【解析】選項(xiàng) B 衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

　　【單選 17】下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是( )。

　　A. 企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B. 發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

　　C. 銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

　　D. 開發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同

　　【答案】B【考點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)

　　【解析】選項(xiàng) A、D 按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項(xiàng) C，按照“借款合同”稅目征收印花稅。

　　【多選 18】我國運(yùn)輸企業(yè)甲與國外運(yùn)輸企業(yè)乙根據(jù)我國境內(nèi)托運(yùn)方企業(yè)丙的要求簽訂了 1 份國際貨運(yùn)合同，合同規(guī)定由甲負(fù)責(zé)起運(yùn)，乙負(fù)責(zé)境外運(yùn)輸，甲乙丙分別持有全程運(yùn)費(fèi) 結(jié)算憑證。下列關(guān)于計(jì)算繳納印花稅的表述中正確的有( )。

　　A. 甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花

　　B. 乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花

　　C. 乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

　　D. 丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

　　【答案】AD【考點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)

　　【解析】選項(xiàng) A，對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)�，不論在我國境�?nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng) D， 托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng) B、C，由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。

　　【單選 19】某企業(yè) 2014 年期初營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為 500 萬元，當(dāng)年

　　該企業(yè)增加實(shí)收資本 120 萬元，新建其他賬簿 12 本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證 1 件、稅務(wù)

　　機(jī)關(guān)重新核發(fā)的稅務(wù)登記證 1 件。該企業(yè)上述憑證 2014 年應(yīng)納印花稅為( )。

　　A.65 元

　　B.70 元

　　C.665 元

　　D.3165 元

　　【答案】C【考點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)

　　【解析】記載資金的賬簿，按增加實(shí)收資本金額 0.5‰貼花;其他賬簿和專利證按件貼花 5

　　元，稅務(wù)登記證不屬于印花稅征稅范圍。應(yīng)納印花稅=120×0.5‰×10000+12×5+1×5=665(元)。

　　【單選 20】某公司 2015 年 3 月將其免稅購進(jìn)并自用的小汽車出售給乙公司，取得收入 80萬元。公司于 2011 年 3 月購買該新型小汽車，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為 150萬元，并辦理免稅手續(xù)。已知該型號小汽車最新核定的同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為 85 萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按 10 年計(jì)算，則乙公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )。

　　A.9 萬元

　　B.10 萬元

　　C.8.5 萬元

　　D.9.5 萬元

　　【答案】A【考點(diǎn)】免稅、減稅條件消失的車輛

　　【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿 10 年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿 1 年扣減 10%。所以免稅條件消失的車輛計(jì)稅價(jià)格=150×(1-4/0)=90(萬元)，乙公司購置該小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅=90×10%=9(萬元)。

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