三、計(jì)算問(wèn)答題

　　本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　1.要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　其他相關(guān)資料：題中所涉納稅人均為增值稅一般納稅人�？蛇x擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%。

　　2018年2月，北京自然人張某從事了如下活動(dòng)：

　　(1)春節(jié)期間，采用“以舊換新”方式將家中一條舊金項(xiàng)鏈換成新款金項(xiàng)鏈，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3200元，新項(xiàng)鏈?zhǔn)蹆r(jià)4000元，張某補(bǔ)交差價(jià)800元。

　　問(wèn)題(1)：計(jì)算業(yè)務(wù)(1)首飾店應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

　　『正確答案』

　　首飾店應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅=800÷(1+17%)×(17%+5%)=150.43(元)

　　(2)由于行程變更，退訂所購(gòu)買(mǎi)的火車票，支付票價(jià)款總額5%的手續(xù)費(fèi)�；疖嚻逼笨羁傤~為620元。

　　問(wèn)題(2)：說(shuō)明業(yè)務(wù)(2)鐵路公司收取的退票手續(xù)費(fèi)按何種稅目繳納增值稅，并計(jì)算其應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　鐵路公司為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=620×5%÷(1+6%)×6%=1.75(元)

　　(3)自駕出行，支付高速公路通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明金額80元。該高速公路開(kāi)工建設(shè)于營(yíng)改增試點(diǎn)之前。

　　問(wèn)題(3)：計(jì)算業(yè)務(wù)(3)收取的高速公路通行費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅=80÷(1+3%)×3%=2.33(元)

　　(4)出租商鋪，租賃期1年，一次性取得年租金500000元。

　　問(wèn)題(4)：計(jì)算業(yè)務(wù)(4)張某應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅=500000÷(1+5%)×5%=23809.52(元)

　　(5)將自己持有3年的一套非普通住房出售，取得價(jià)款8000000元，該套房產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)款為5200000元。

　　問(wèn)題(5)：計(jì)算業(yè)務(wù)(5)張某應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅=(8000000-5200000)÷(1+5%)×5%=133333.33(元)

　　(6)蛋糕店舉行開(kāi)業(yè)典禮，提供免費(fèi)試吃蛋糕活動(dòng)，張某試吃了68元的蛋糕。

　　問(wèn)題(6)：計(jì)算業(yè)務(wù)(6)蛋糕店應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅=68÷(1+17%)×17%=9.88(元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是增值稅的計(jì)算。在做本題時(shí)注意以下內(nèi)容：

　　(1)根據(jù)增值稅法律法規(guī)的規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。但是，考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

　　(2)注意鐵路公司為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，適用6%的稅率。

　　(3)稅法規(guī)定：2018年1月1日～6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額二高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額+(1+3%)×3%

　　本題屬于小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，采用上述公式計(jì)算出來(lái)的是自然人應(yīng)納的增值稅。

　　(4)采用預(yù)收款方式取得的租金收入，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，全額繳納增值稅。

　　(5)關(guān)于個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定：

　　個(gè)人

　　2年內(nèi)

　　全額納稅5%

　　2年(含)以上

　　北上廣深

　　非普通住宅

　　差額納稅5%

　　普通住宅

　　免稅

　　其他地區(qū)

　　免稅

　　(6)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　知識(shí)點(diǎn)：

　　1.金銀首飾以舊換新增值稅和消費(fèi)稅;

　　2.退票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納增值稅;

　　3.試點(diǎn)前開(kāi)工高速公路的增值稅;

　　4.出租商鋪增值稅;

　　5.北上廣深居民出售非普通住宅增值稅;

　　6.視同銷售增值稅。

　　2.要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　其他相關(guān)資料：生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱;煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%;批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11%、定額稅率250元/箱;相關(guān)票據(jù)已在發(fā)票確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)且于當(dāng)期抵扣。

　　某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)(甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2017年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬(wàn)元，按規(guī)定繳納關(guān)稅90萬(wàn)元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、稅額0.66萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(1)：計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　『正確答案』

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(120+90)÷(1-30%)=300(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=300×30%=90(萬(wàn)元)

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)價(jià)款800萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國(guó)家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼。將收購(gòu)的煙葉直接運(yùn)往乙加工廠加工煙絲，甲企業(yè)支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。乙加工廠收取不含增值稅加工費(fèi)50萬(wàn)元(含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬(wàn)元)，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　問(wèn)題(2)：計(jì)算收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　『正確答案』

　　收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=800×(1+10%)×(1+20%)×13%=137.28(萬(wàn)元)

　　『提示』將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于委托加工17%稅率貨物，維持13%的扣除力度不變。

　　問(wèn)題(3)：計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　『正確答案』

　　乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=[800×(1+10%)×(1+20%)×87%+10+50]÷(1-30%)×30%=419.45(萬(wàn)元)

　　(3)生產(chǎn)領(lǐng)用上述進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80%用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)甲類卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱。

　　『答案解析』可抵消費(fèi)稅=90+ 419.45×80%=425.56

　　(4)將上述剩余的委托加工收回的煙絲全部銷售給另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價(jià)款300萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(4)：計(jì)算甲企業(yè)銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　『正確答案』

　　甲企業(yè)銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×30%-419.45×20%=6.11(萬(wàn)元)

　　(5)將生產(chǎn)的卷煙400箱銷售給同市丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價(jià)款1200萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給予批發(fā)企業(yè)2%的現(xiàn)金折扣。

　　問(wèn)題(5)：計(jì)算甲企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　『正確答案』

　　甲企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1200×56%+400×0.015-90-419.45×80%=252.44(萬(wàn)元)

　　『提示』進(jìn)口和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除其已納消費(fèi)稅稅款。

　　(6)丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月向零售企業(yè)銷售卷煙280箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價(jià)款1000萬(wàn)元;剩余的120箱，銷售給另一卷煙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價(jià)款400萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(6)：計(jì)算丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅。

　　『正確答案』

　　丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月出售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×11%+280×0.025=117(萬(wàn)元)

　　『提示』卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不繳納消費(fèi)稅。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是消費(fèi)稅的計(jì)算。在做本題時(shí)注意以下內(nèi)容：

　　(1)注意進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)是按照組價(jià)計(jì)算。

　　(2)委托加工收回的煙絲，加價(jià)銷售的，需要繳納消費(fèi)稅，相應(yīng)的已納消費(fèi)稅額可以抵扣;直接銷售的不再繳納消費(fèi)稅。

　　(3)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

　　(4)卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不繳納消費(fèi)稅。

　　知識(shí)點(diǎn)：

　　1.進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　2.購(gòu)進(jìn)煙葉可抵進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　3.委托加工煙絲應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅;

　　4.銷售委托加工收回?zé)熃z應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　5.銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅(抵扣消費(fèi)稅);

　　6.批發(fā)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅(納稅人之間，不繳納消費(fèi)稅)。

　　3.要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料，按順序回答下列問(wèn)題：

　　律師張某和另外4名律師出資設(shè)立了一家合伙制律師事務(wù)所，協(xié)議約定張某享有20%經(jīng)營(yíng)成果。2017年律師事務(wù)所的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2017年事務(wù)所共取得收入800萬(wàn)元，其中包括由事務(wù)所雇傭律師劉某5月憑借個(gè)人關(guān)系承接業(yè)務(wù)取得的收入10萬(wàn)元。事務(wù)所有協(xié)議約定，雇員個(gè)人承接來(lái)的業(yè)務(wù)，事務(wù)所和業(yè)務(wù)承接人按收入的3:7來(lái)分成。劉某為了此項(xiàng)業(yè)務(wù)的案件支出為其取得分成收入的35%。劉某當(dāng)月工資為20000元。

　　問(wèn)題(1)：計(jì)算2017年5月，律師事務(wù)所應(yīng)該為劉某代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　事務(wù)所為劉某代扣代繳個(gè)人所得稅=[20000+100000×70%×(1-35%)-3500]×35%-5505=16195(元)

　　提示：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通信費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用)，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(2)律所雇傭了多名律師和行政輔助人員，其中律師(包括合伙人)每月工資2萬(wàn)元，行政輔助人員每月工資1萬(wàn)元。律所全年發(fā)生工資薪金支出298萬(wàn)元。

　　(3)9月，由于事務(wù)所的業(yè)務(wù)量激增，雇傭律師王某作兼職，當(dāng)月支付其報(bào)酬10000元;張某以個(gè)人名義雇傭了一名法學(xué)院的在校大學(xué)生為其整理案件資料，支付報(bào)酬8000元。

　　問(wèn)題(2)：說(shuō)明2017年9月，律師事務(wù)所支付兼職律師王某報(bào)酬時(shí)，應(yīng)按什么稅目代扣代繳個(gè)人所得稅，并計(jì)算律師事務(wù)所應(yīng)為其代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　事務(wù)所支付兼職王某報(bào)酬時(shí)，應(yīng)按工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　事務(wù)所應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=10000×25%-1005=1495(元)

　　提示：

　　兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　問(wèn)題(3)：說(shuō)明2017年9月，張某個(gè)人雇傭在校大學(xué)生，應(yīng)按什么稅目代扣代繳個(gè)人所得稅，并計(jì)算律師事務(wù)所應(yīng)為其代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　以個(gè)人名義雇傭在校大學(xué)生應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)

　　提示：

　　律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　(4)事務(wù)所其他可以提供合法有效憑證的合理費(fèi)用支出合計(jì)50萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(4)：計(jì)算2017年張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　律師事務(wù)所所得=8000000-100000×70%-(2980000-20000×5×12)-10000-500000=5640000(元)

　　張某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5640000×20%-3500×12)×35%-14750=365350(元)

　　提示：

　　律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。在計(jì)算其經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是個(gè)人所得稅的計(jì)算。在做本題時(shí)注意以下內(nèi)容：

　　(1)作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通信費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用)，律師當(dāng)月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(2)兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　(3)律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　(4)律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得，從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。在計(jì)算其經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

　　知識(shí)點(diǎn)：

　　1.雇員律師分成收入與工資應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算;

　　2.兼職律師應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算;

　　3.律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算;

　　4.合伙人律師個(gè)稅計(jì)算。

　　4.要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　已知：稀土礦原礦與精礦換算比為2，稀土精礦資源稅稅率為11.5%;銅原礦精礦換算比為1.2，銅礦精礦資源稅稅率為5%，鐵礦石精礦資源稅稅率為6%。

　　某礦山開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開(kāi)采稀土原礦及共生銅礦石，開(kāi)采總量1000噸，其中稀土原礦550噸，本月對(duì)外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格0.5萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(1)：計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬(wàn)元)

　　解析：

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=200×0.5×17%=17(萬(wàn)元)

　　(2)將開(kāi)采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對(duì)外銷售稀土精礦100噸，每噸不含稅價(jià)格1.5萬(wàn)元，向購(gòu)買(mǎi)方一并收取從坑口到指定運(yùn)達(dá)地運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元(與銷售額分別核算)。

　　問(wèn)題(2)：計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　收取的與銷售額分別核算的運(yùn)雜費(fèi)不繳納資源稅。

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬(wàn)元)

　　解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=(150+1/1.17)×17%=25.65(萬(wàn)元)

　　(3)銷售銅礦石原礦，取得不含稅銷售收入500萬(wàn)元，銷售銅礦石精礦取得不含稅銷售收入1200萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(3)：計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　銅礦計(jì)稅依據(jù)為精礦銷售額，因此應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額。

　　業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅=(500×1.2+1200)×5%=90(萬(wàn)元)

　　解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=(500+1200)×17%=289(萬(wàn)元)

　　(4)以部分稀土原礦作價(jià)70.20萬(wàn)元(含稅)抵償所欠供應(yīng)商貨款。

　　問(wèn)題(4)：計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅=70.2÷1.17×2×11.5%=13.80(萬(wàn)元)

　　解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=70.2/1.17×17%=10.2(萬(wàn)元)

　　(5)開(kāi)采鐵礦石500噸，當(dāng)月銷售鐵礦石精礦100噸，每噸不含稅銷售額0.35萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(5)：計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納資源稅=100×0.35×6%×40%=0.84(萬(wàn)元)

　　解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=100×0.35×17%=5.95(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(6)：計(jì)算該企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=17+25.65+289+10.2+5.95=347.8(萬(wàn)元)

　　知識(shí)點(diǎn)：

　　1.增值稅與資源稅計(jì)算的不同：換算比、運(yùn)雜費(fèi);

　　2.換算比對(duì)資源稅計(jì)算的影響;

　　3.鐵礦石減按40%征收。