2018年注冊會計師稅法�？荚囶}及答案4

　　一、單項選擇題

　　1.下列稅法要素中，能夠反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定是(　)。

　　A.納稅環(huán)節(jié)　　B.征稅對象

　　C.稅目　　　　D.計稅依據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。

　　『點評』本題考查的是稅法要素的內(nèi)容，需要理解征稅依據(jù)和稅目的區(qū)別，計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。

　　2.2018年4月，某一般納稅人發(fā)生了道路、橋、閘通行費支出，其進項稅額抵扣說法正確的是(　)。

　　A.支付道路通行費，取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票的，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額

　　B.支付道路通行費，未能取得電子普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額

　　C.支付高速公路通行費，暫按通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%抵扣進項稅額

　　D.支付橋、閘通行費，暫按通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%抵扣進項稅額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，未能取得電子普通發(fā)票的，可計算抵扣進項稅額;選項C，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%;選項D，支付橋、閘通行費，暫按通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%抵扣進項稅額。

　　『點評』本題考查的是通行費發(fā)票抵扣進項稅額的內(nèi)容。注意區(qū)分高速公路通行費適用3%的征收率，支付橋、閘通行費適用5%的征收率。由于取得的是普通發(fā)票因此需要換算為不含稅金額計算進項稅。

　　3.位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，其中有700000元尚未開具發(fā)票。當月確認與銷售軟件產(chǎn)品相關(guān)的可抵扣進項稅額為520258元。該企業(yè)當月實際應納增值稅(　)元。

　　A.159742　　B.680000　　C.120000　　D.99000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』動漫企業(yè)銷售自主研發(fā)的動漫軟件，實際稅負超過3%的部分即征即退。

　　應納增值稅= 4000000×17% -520258=159742(元)

　　銷售額的3%=4000000×3%=120000(元)159742(元)>120000(元)

　　實際繳納增值稅稅款120000元。

　　『點評』本題考查的是增值稅即征即退的相關(guān)知識。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。適用該項優(yōu)惠政策的情況還包括：

　　(1)一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　(2)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　4.增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理不符合規(guī)定的是(　)。

　　A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

　　B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出

　　C.已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅

　　D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，重新取得合法、有效的增值稅扣稅憑證，準許其抵扣進項稅額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣。

　　『點評』本題考查的是關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的認定處理。

　　走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理規(guī)定如下：

　　(1)走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱異常憑證)范圍。

　�、偕藤Q(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

　�、谥苯幼咛邮й櫜患{稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。

　　(2)增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他巳審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

　　(3)異常憑證由開具方主管稅務機關(guān)推送至接受方所在地稅務機關(guān)進行處理，具體操作規(guī)程另行明確。

　　5.下列關(guān)于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅人銷售應稅消費品向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)納稅

　　B.納稅人銷售應稅消費品向核算地的主管稅務機關(guān)納稅

　　C.納稅人銷售應稅消費品向銷售地的主管稅務機關(guān)納稅

　　D.納稅人銷售應稅消費品向生產(chǎn)地的主管稅務機關(guān)納稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人銷售的應稅消費品及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　『點評』本題考查的是消費稅納稅地點的規(guī)定。消費稅具體納稅地點詳見以下內(nèi)容：

　　(1)納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　(2)委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款。

　　(3)進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　(4)納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納消費稅。

　　6.某生物藥品制造公司從業(yè)人數(shù)90人，資產(chǎn)總額2400萬元，2017年所得為40萬元。該企業(yè)2017年度應納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.0　　B.4　　C.5　　D.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，該居民企業(yè)應納稅額=40×50%×20%=4(萬元)

　　『點評』本題考查滿足小型微利企業(yè)的條件以及適用20%企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

　　滿足小型微利企業(yè)的條件：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

　　(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　7.下列對生物資產(chǎn)的稅務處理表述正確的是(　)。

　　A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)計提折舊，而公益性生物資產(chǎn)無需計提折舊

　　B.停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊

　　C.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過10年

　　D.畜類生物資產(chǎn)，折舊年限不得低于3年

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊，而消耗性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)無需計提折舊;選項B，停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊;選項C，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年。

　　『點評』本題考查的是生物資產(chǎn)稅務處理的相關(guān)規(guī)定，考查的較細，建議理解性記憶。相關(guān)總結(jié)如下：

　　項目

　　稅務處理

　　計稅基礎(chǔ)

　　(1)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。

　　(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

　　折舊方法

　　按照直線法計算的折舊，企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊

　　最低折舊年限

　　(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年。

　　(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年

　　8.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的說法，錯誤的是(　)。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

　　B.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額

　　C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

　　『點評』本題考查企業(yè)所得稅收入的確認。注意區(qū)分不同銷售方式下收入確認的時點以及提供服務收入確認的時點，該知識點考查較細，建議理解掌握。該知識點相關(guān)內(nèi)容擴展如下：

　　特殊收入的確認

　　分類

　　收入確認

　　分期收款方式銷售貨物

　　按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

　　企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的

　　按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

　　采取產(chǎn)品分成方式取得收入的

　　按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

　　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的

　　應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外

　　采取售后回購方式銷售商品

　　銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如果以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用

　　以舊換新

　　銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

　　商業(yè)折扣

　　按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入

　　現(xiàn)金折扣

　　按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣作為財務費用扣除

　　銷售折讓、銷售退回

　　應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入

　　買一贈一方式組合銷售

　　應將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入

　　9.張某是甲企業(yè)的中層管理人員，2017年1月張某與企業(yè)解除勞動合同，取得企業(yè)給付的一次性補償收入100000元。張某在甲企業(yè)的工作年限為12年，當?shù)厣夏曷毠て骄�工資為32000元，張某解除勞動合同應納個人所得稅(　)元。

　　A.0　　B.10　　C.120　　D.195

　　『正確答案』A

　　『答案解析』所得=(100000-96000)÷12=333.33(元)，未達到免征額，無需繳納個稅。

　　『點評』本題考查對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的征稅方法。注意與個人提前退休取得補貼收入征收個人所得稅的以及實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入的征稅計算的區(qū)別。

　　(1)實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”目計征個人所得稅;

　　(2)個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，適用稅率計征個人所得稅;

　　(3)個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所合并，并依法自行向主管稅務機關(guān)申報繳納個人所得稅。

　　(4)個人提前退休取得的補貼收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)。

　　(5)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為：以超過3 倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　10.張某2017年8月以拍賣方式支付80萬元購入打包“債權(quán)”200萬元，其中應收A企業(yè)債權(quán)120萬元，應收B企業(yè)債權(quán)80萬元。2017年12月張某從A企業(yè)處追回債權(quán)96萬元，發(fā)生訴訟費用5萬元，剩余A企業(yè)的部分債權(quán)已無法追回。張某處置債權(quán)應納個人所得稅為(　)萬元。

　　A.0　　B.2.2　　C.8.6　　D.9.6

　　『答案解析』購入打包債款收回欠款時，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

　　處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當月處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值=80×120÷200=48(萬元)

　　個人所得稅=(96-48-5)×20%=8.6(萬元)。

　　『正確答案』C

　　『點評』本題考查“打包”債權(quán)個人所得稅的計算。

　　個人通過上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應納稅所得額按以下方式確定：

　　(1)以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

　　(2)其應稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合

　　計數(shù)確定。

　　(3)所處置債權(quán)成本費用(即財產(chǎn)原值)，按下列公式計算：

　　當次處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出*當次處置債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)+“打包”債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)

　　(4)個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　11.某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實際繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，繳納消費稅滯納金1萬元;銷售坐落于外省某縣的不動產(chǎn)，在當?shù)仡A繳增值稅3萬元，機構(gòu)所在地補繳增值稅2萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定計算的免抵稅額5萬元、應退稅額為0。該企業(yè)本期在機構(gòu)所在地應繳納城市維護建設(shè)稅(　)萬元。

　　A.4.55　　B.6.09　　C.4.25　　D.5.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)本期在機構(gòu)所在地應繳納城市建設(shè)維護稅=(30+50+2+5)×7%=6.09(萬元)。

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　　12.下列關(guān)稅的減免規(guī)定中，屬于適用法定減免的貨物或物品的是(　)。

　　A.科教用品

　　B.外國政府無償贈送的物資

　　C.開展醫(yī)療活動使用的儀器

　　D.殘疾人專用品

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A、D，屬于特定減免稅;選項C，屬于暫時免稅。

　　『點評』本題考查關(guān)稅的減免稅規(guī)定。注意區(qū)分法定減免和、特定減免和暫時減免。詳見教材339頁。

　　13.2017年9月，某銅礦當月銷售銅礦石原礦取得銷售收入800萬元，銷售精礦取得銷售收入500萬元，該礦換算比為1.3，資源稅稅率為5%。該銅礦當月應納資源稅為(　)萬元。(上述收入均為不含增值稅收入)

　　A.65　　B.77　　C.72.5　　D.55.77

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銅礦征稅對象為精礦，因此銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額。該銅礦當月應納資源稅=(800×1.3+500)×5%=77(萬元)

　　『點評』本題考查資源稅的計算。

　　(1)為公平原礦與精礦之間的稅負，對同一種應稅產(chǎn)品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅;

　　(2)征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。

　　14.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務人的是(　)。

　　A.實際使用市區(qū)權(quán)屬糾紛未解決土地的企業(yè)

　　B.轉(zhuǎn)租集體所有建設(shè)用地的實際使用人

　　C.實際使用共有土地使用權(quán)的單位或個人

　　D.使用農(nóng)村土地的工礦企業(yè)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，直接從集體經(jīng)濟組織承租集體所有建設(shè)用地的單位和個人為納稅人;選項C，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人;選項D，城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　『點評』本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務人的范圍。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類：

　　(1)擁有土地使用權(quán)的單位和個人。

　　(2)擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。

　　(3)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。

　　(4)土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

　　(5)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，這塊土地的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人應是對這塊土地擁有使用權(quán)的每一個人或每一個單位。

　　15.某企業(yè)占用林地50萬平方米建造高爾夫球場，還占用林地30萬平方米開發(fā)經(jīng)濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅(　)萬元。

　　A.600　　B.1000　　C.1600　　D.2000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應繳納耕地占用稅=50×20=1000(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

　　『點評』本題考查耕地占用稅的計算。此知識點通常會結(jié)合征稅范圍和稅收優(yōu)惠進行考查。耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。耕地指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。

　　16.某公司辦公大樓原值30000萬元，2016年12月31日將其中原值5000萬元的閑置房間出租，租期3年，2017年免租2個月，取得2017年當年的不含增值稅租金100萬元。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2017年該公司應繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A.252　　B.260　　C.348　　D.360

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　1～2月從價計征的房產(chǎn)稅：30000×(1-20%)×1.2%×2÷12=48(萬元)

　　3～12月從價計征的房產(chǎn)稅：(30000-5000)×(1-20%)×1.2%×10÷12=200(萬元)

　　3～12月從租計征的房產(chǎn)稅：100×12%=12(萬元)

　　合計應納房產(chǎn)稅=48+200+12=260(萬元)

　　17.某企業(yè)經(jīng)批準改制成全體職工持股的股份有限公司，改制后原投資主體持股比例為80%，改制后的股份有限公司承受了原企業(yè)價值800萬元的房屋所有權(quán);改制后當年，公司以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值300萬元的房產(chǎn)作為債務抵償，以330萬元的價格購進某外貿(mào)企業(yè)的一座辦公樓，則該股份有限公司應就以上事項應繳納契稅(　)萬元。(契稅稅率3%)

　　A.0　　B.9.9　　C.18.9　　D.42.9

　　『正確答案』B

　　『答案解析』符合條件的企業(yè)改制——原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務的，對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;

　　以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅;

　　購買房屋應納契稅=330×3%=9.9(萬元)。

　　『點評』本題考查的是契稅免稅優(yōu)惠和應納稅額結(jié)合計算的內(nèi)容。契稅比較特殊，其納稅義務人不是出讓方，而是承受土地和房屋權(quán)屬的一方。重點掌握契稅的稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　18.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，扣除項目中不包括(　)。

　　A.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的教育費附加

　　B.取得土地使用權(quán)時繳納的契稅

　　C.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的城建稅

　　D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』增值稅在計算土地增值稅時不能扣除。

　　『點評』本題考查土地增值稅準予扣除的項目。由于增值稅屬于價外稅，因此在計算時不得扣除。注意與其他計入成本、費用中的其他稅種的區(qū)別。

　　19.關(guān)于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法錯誤的是()。

　　A.車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前征收

　　B.納稅人購置需要登記注冊的應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關(guān)申報納稅

　　C.已繳納車輛購置稅的車輛退回經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿1年全額退稅

　　D.獲獎取得并自用的車輛，自辦理車輛登記之日起60日內(nèi)申報納稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛，應自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

　　『點評』本題考查車輛購置稅的申報與繳納的規(guī)定，知識點較細，建議理解掌握，注意選擇題的考查。相關(guān)總結(jié)如下：

　　要點

　　具體規(guī)定

　　納稅申報

　　車輛購置稅實行一車一申報制度

　　納稅環(huán)節(jié)

　　使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)

　　納稅地點

　　納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關(guān)申報繳納;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。(車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地)

　　納稅期限

　　納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅;自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。上述的“購買之日”是指納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期;“進口之日”是指納稅人報關(guān)進口的當天

　　繳納方法

　　自報核繳;集中征收繳納;代征，代扣、代收

　　20.下列說法，不符合車船稅規(guī)定的是(　)。

　　A.在一個納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，稅務機關(guān)對原車船所有人或管理人給予辦理退稅手續(xù)

　　B.扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地

　　C.對于依法不需要購買機動車交通事故責任強制保險的車輛，納稅人應當向主管稅務機關(guān)申報繳納車船稅

　　D.購買車船的車船稅納稅義務發(fā)生時間為購買車船發(fā)票所載日期的當月

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，在一個納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，不另納稅，也不退稅。

　　『點評』本題考查車船稅的相關(guān)政策。知識點較細，建議理解掌握，注意選擇題的考查。

　　21.下列合同中，應按購銷合同計算繳納印花稅的是(　)。

　　A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

　　C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

　　D.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A、D按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項C，銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同，按照“借款合同”稅目征收印花稅。

　　『點評』本題考查印花稅的稅目，需要理解掌握。

　　容易混淆的稅目是“技術(shù)合同”和“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，此處做一下區(qū)分：

　　(1)技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。技術(shù)合同不包括法律、會計、審計咨詢合同。

　　(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括：專利實施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

　　22.在中國發(fā)生納稅義務的非居民納稅人需要享受國際稅收協(xié)定待遇條件的，下列處理錯誤的是(　)。

　　A.非居民納稅人自行申報的，應當自行判斷能否享受協(xié)定待遇，無需事前備案

　　B.在源泉扣繳和指定扣繳的情況下，非居民納稅人認為自身符合協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應當主動向扣繳義務人提出，由扣繳義務人依協(xié)定規(guī)定扣繳稅款

　　C.非居民納稅人享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的只能由扣繳義務人在每次扣繳申報時，向主管稅務機關(guān)報送相關(guān)報告表和資料

　　D.非居民納稅人自行申報的，應當就每一個經(jīng)營項目、營業(yè)場所或勞務提供項目分別向主管稅務機關(guān)報送規(guī)定的報告表和資料

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非居民納稅人享受稅收協(xié)定財產(chǎn)收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的，應當在每次納稅申報時，或由扣繳義務人在每次扣繳申報時，向主管稅務機關(guān)報送相關(guān)報告表和資料。

　　『點評』本題考查非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務管理的內(nèi)容。本題考查的較細，建議在理解的基礎(chǔ)上能應對選擇題即可。相關(guān)知識點詳見教材441頁。

　　23.下列關(guān)于發(fā)票管理的規(guī)定，錯誤的是(　)。

　　A.發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具

　　B.禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境

　　C.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣

　　D.除另有規(guī)定外，發(fā)票的保存期限一般是5年

　　『正確答案』D

　　『答案解析』除另有規(guī)定外，發(fā)票的保存期限一般是10年。

　　24.稅務所可以實施罰款額在(　)元以下的稅務行政處罰。

　　A.50

　　B.1000

　　C.2000

　　D.10000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』各級稅務機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具有處罰主體，不能以自己名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。