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2018年注冊會計師稅法考前沖刺試題及答案（8）_第4頁

來源：考試網(wǎng) [2018年10月2日] 【大中小】

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

　　應納增值稅=200×17%-13=21(萬元)

　　稅負率=21/200×100%=10.5%

　　應即征即退的增值稅=21-200×3%=15(萬元)

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】選項A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅;選項C，加工企業(yè)來料加工復出口的貨物，免稅不退稅;選項D，出口的古舊圖書享受免稅不退稅政策。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】進口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)

　　本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×11%=59.5-40.8-0.022=18.678(萬元)

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】不需進行分2年抵扣的不動產(chǎn)，一次性抵扣：(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目;(2)融資租入的不動產(chǎn);(3)在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】選項A、C、D都適用17%的稅率。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】一般納稅人提供的餐飲服務，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務人應當按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

　　A企業(yè)應扣繳增值稅=60×6.2÷(1+6%)×6%=21.06(萬元)

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】當月銷項稅額=380000÷(1+17%)×17%-680÷(1+17%)×17%=55114.87(元)

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】應繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】選項A和B涉及的行為，屬于進項稅額不得抵扣的問題，不征增值稅;選項C，將卷煙贈送客戶，屬于視同銷售行為，應征收增值稅;選項D屬于特殊銷售行為，不屬于視同銷售行為。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務以及非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金和行政事業(yè)性收費的活動，屬于非營業(yè)活動，不屬于提供應稅服務，因此選項B、C、D不屬于提供應稅服務;選項A，屬于現(xiàn)代服務應稅范圍中的文化創(chuàng)意服務。

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】采用直接收款方式銷售貨物，先開具發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】對違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)(最長不超過半年)停止領購專用發(fā)票。

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】將購進貨物用于集體福利，其進項稅額不予抵扣。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】百貨商場是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額。

　　商場可以抵扣的進項稅額=1350÷(1+17%)×17%=196.15(萬元)，選項B正確;

　　百貨商場應納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)，選項A正確;

　　個體零售戶屬于小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，選項D正確;

　　應納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)，選項C正確。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】選項D，融資性售后回租業(yè)務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】選項A、C的說法未針對酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進行區(qū)分;對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅，啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

　　6、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于價外費用，不計入銷售額計算銷項稅。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】以上各選項均符合要求。

　　8、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減貨物的收購價格;以舊換新方式銷售金銀首飾，以實際收取的不含增值稅價款為計稅依據(jù)計算繳納增值稅。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不征收增值稅。

　　11、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】選項B，航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅;選項C，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅;選項D，供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務，征收增值稅。

　　12、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】納稅人受托代理銷售二手車，同時具備以下條件的，不征收增值稅;不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

　　①受托方不向委托方預付貨款;

　�、谖蟹綄ⅰ抖周囦N售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方;

　　③受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

　　13、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】人民共和國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率。國際運輸服務，是指：(1)在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。

　　14、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務，不得抵扣進項稅額。所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，不包括自然災害毀損。