參考答案及解析：

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】A企業(yè)銷售(營業(yè))收入=10000+2000+300+40=12340(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=130×60%=78(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=12340×5‰=61.7(萬元)，78萬元>61.

　　3.【答案】B

　　【解析】2016年廣告費扣除限額=900×30%=270(萬元)，實際發(fā)生350萬元，還有80萬元(350-270)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;2017年廣告費扣除限額=(1900+100)×30%=600(萬元)，實際發(fā)生200萬元，可以據(jù)實扣除，另外，2016年未扣除的超標(biāo)廣告費80萬元可以在2017年度扣除。即該企業(yè)2017年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費=200+80=280(萬元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】接受捐贈收入和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入都計入營業(yè)外收入，不作為銷售(營業(yè))收入，業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。2000×5‰=10(萬元)<30×60%=18(萬元)，業(yè)務(wù)招待費支出按照10萬元在稅前扣除;廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=2000×15%=300(萬元)<240+80=320(萬元)，按照300萬元在稅前扣除。2017年度該企業(yè)可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計=10+300=310(萬元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】金融機(jī)構(gòu)借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本公司職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息費用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬元)，而實際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元;應(yīng)納稅所得額=30+(2.5-1.5)=31(萬元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)利息費用調(diào)整金額=90-500×2×5.8%=32(萬元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)為投資者和員工支付的商業(yè)保險不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】選項AD：在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。選項B：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予稅前扣除。選項C：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得稅前扣除。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊，所以未使用的房屋、建筑物要計提折舊;選項B：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計提折舊;選項C：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(3700-1200)×6%=150(萬元)<620萬元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬元。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】股權(quán)收購比例90%>50%，股權(quán)支付比例=32400/(32400+3600)×100%=90%>85%，可以判斷出該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。應(yīng)納稅所得額=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(萬元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600×25%=150(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)購置并實際使用目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。2017年實際應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83(萬元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。該小型微利企業(yè)2017年應(yīng)納稅所得額=80-34-3.5=42.5(萬元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=42.5×50%×20%=4.25(萬元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<60×60%=36(萬元)，所以稅前只能扣除15萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=60-15=45(萬元)。

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。A企業(yè)2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(800+45-1000×70%)×25%=36.25(萬元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】李某取得全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)：36000÷12=3000(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。李某當(dāng)月取得全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=36000×10%-105=3495(元)，當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)，李某當(dāng)月應(yīng)計算繳納的個人所得稅=3495+15=3510(元)。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】張某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=[(9.6-6)×4000÷12]×3%×12=432(元)。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】王先生取得的股權(quán)獎勵應(yīng)按照“工資、薪金所得”計算個人所得稅，應(yīng)納稅額=(26.68×5000÷12×25%-1005)×12=21290(元)。

　　王先生符合規(guī)定的股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅政策，可分期在5年(含)內(nèi)繳清全部稅款。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率：120000÷24+5500-3500=7000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555元。

　　王某3月份應(yīng)繳納個人所得稅=(120000+5500-3500)×20%-555=23845(元)。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈�人所得稅。李某應(yīng)納個人所得稅=[(360000÷15-3500)×25%-1005]×15=61800(元)。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過3倍數(shù)額的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在工作年限內(nèi)平均(超過12年的按12年計算)。所以李某取得的補(bǔ)償收入中6000×12×3=216000(元)免征個人所得稅，確定稅率：360000-216000=144000(元)，144000÷11-3500=9590.91(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005元，應(yīng)繳納的個人所得稅=(9590.91×25%-1005)×11=15320(元)。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】(1)不含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)：36000÷12=3000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105元;(2)應(yīng)納稅所得額=(36000-105)÷(1-10%)=39883.33(元);(3)含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)：39883.33÷12=3323.61(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105元;(4)李某取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=39883.33×10%-105=3883.33(元)。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(42000-2000)×(1-20%)÷76%=42105.26(元)，支付報酬的單位應(yīng)為該明星負(fù)擔(dān)的個人所得稅=42105.26×30%-2000=10631.58(元)。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)代付個人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

　　25.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金，單位繳費部分在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅;選項CD：超過法定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金，單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。

　　26.

　　【答案】A

　　【解析】按照規(guī)定，在外商投資企業(yè)工作的中方人員，分別取得派遣單位和雇用單位的工資收入時，支付工資各方均應(yīng)代扣代繳個人所得稅，對雇用單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中一方減除費用的方法，即只由雇用單位在支付工資、薪金時，按規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，扣繳個人所得稅。兩個單位應(yīng)代扣代繳個人所得稅合計=4000×10%-105+(8000-3500)×10%-105=640(元)。

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】甲、乙應(yīng)就其分得的所得分別計算納稅，應(yīng)納稅額合計=17000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2212(元)。

　　28.

　　【答案】D

　　【解析】個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　29.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”計算繳納個人所得稅。

　　30.

　　【答案】A

　　【解析】城建稅、教育費附加和地方教育附加的計征依據(jù)是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實際繳納的增值稅、消費稅稅額;海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅、教育費附加和地方教育附加。所以A企業(yè)2018年3月應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=(80+5)×(5%+3%+2%)=8.5(萬元)。

　　31.

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=100×17%-[24-200×(17%-13%)]-10=-9(萬元)，免抵退稅額=200×13%=26(萬元);9萬元<26萬元，所以應(yīng)退稅額=9萬元，免抵稅額=26-9=17(萬元)，所以該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=17×(5%+3%+2%)=1.7(萬元)。

　　32.

　　【答案】C

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨，應(yīng)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;出租廠房取得收入應(yīng)按不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。則該舊貨經(jīng)營單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=[204000/(1+3%)×2%+80000/(1+5%)×5%]×(5%+3%+2%)=777.07(元)。

　　33.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格;與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入在關(guān)稅完稅價格中。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅=(20+2+3+1)×10%=2.6(萬元)。

　　34.

　　【答案】D

　　【解析】如果進(jìn)口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該進(jìn)出口公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(100+10)×(1+3‰)×20%=22.07(萬元)。

　　35.

　　【答案】C

　　【解析】進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，不包括境內(nèi)運費;進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費單獨列明的，不得計入關(guān)稅完稅價格。該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+2+0.2)×10%=3.22(萬元)。

　　36.

　　【答案】A

　　【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自“海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起”15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款;如關(guān)稅繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至休息日或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。本題中，推算得知，關(guān)稅繳款期限屆滿日為2月11日，是星期六，所以向銀行繳納關(guān)稅稅款的最晚期限是2月13日。

　　37.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，2017年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，滯納天數(shù)為2017年1月27日至2017年2月6日，共滯納11天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。

　　38.

　　【答案】B

　　【解析】如納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。

　　39.

　　【答案】C

　　【解析】拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，拖船應(yīng)按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=44776.12×0.67×3.3×50%=49500(元)。

　　40.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭計稅銷售額計算繳納資源稅。銷售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用(取得相應(yīng)憑據(jù))。

　　該洗煤廠2017年12月應(yīng)納資源稅=(60-0.8)×80%×2%=0.95(萬元)。

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