2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法鞏固提升練習(xí)及答案（15）

　　單選題

　　( )應(yīng)僅限于與我國(guó)正式簽訂含有情報(bào)交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國(guó)家。

　　A、人的范圍

　　B、地域范圍

　　C、國(guó)家范圍

　　D、稅種范圍

　　【正確答案】C

　　【答案解析】國(guó)家范圍應(yīng)僅限于與我國(guó)正式簽訂含有情報(bào)交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國(guó)家。

　　單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)于盈虧彌補(bǔ)的理解正確的是( )。

　　A、對(duì)境外未彌補(bǔ)的虧損可以由境內(nèi)盈利彌補(bǔ)

　　B、境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

　　C、境外盈虧不得互相彌補(bǔ)，且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌補(bǔ)

　　D、境外盈利不可以彌補(bǔ)境內(nèi)企業(yè)當(dāng)年的的虧損

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家)的盈虧可以互相彌補(bǔ)，境內(nèi)有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以相互彌補(bǔ)。但境內(nèi)所得不得彌補(bǔ)境外虧損。

　　單選題

　　以下關(guān)于股票期權(quán)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定的表述中，說(shuō)法不正確的是( )。

　　A、員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，一律不征收個(gè)人所得稅

　　B、員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

　　C、員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅

　　D、員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】A

　　【答案解析】員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。

　　單選題

　　2017年8月，甲公司借款1000萬(wàn)元，以不含稅總價(jià)2000萬(wàn)元購(gòu)買位于注冊(cè)地的一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，9月認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。9月將辦公樓出租給乙公司，合同約定，每年支付含稅金額260萬(wàn)元，租期15年，租金付完，辦公樓歸乙公司所有，假設(shè)甲公司支付的9月份利息為10萬(wàn)元，根據(jù)合同約定9月收到第一年的租金。則甲公司9月份應(yīng)納的增值稅是( )萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、109.21

　　C、95.09

　　D、166.49

　　【正確答案】A

　　【答案解析】融資租賃，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，稅率11%。購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣，第一個(gè)月抵扣60%，第13個(gè)月抵扣40%。

　　應(yīng)納增值稅=(260-10)÷(1+11%)×11%-2000×11%×60%=-107.23(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅為0，期末留抵107.23萬(wàn)元。

　　單選題

　　下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是( )。

　　A、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)

　　B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同

　　C、個(gè)人出租門店的合同

　　D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，按照財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同貼花;選項(xiàng)B，按照購(gòu)銷合同貼花;選項(xiàng)C，按照財(cái)產(chǎn)租賃合同貼花;選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍。

　　單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)正確的是()。

　　A、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納

　　B、對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人

　　C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

　　D、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，納稅人不需要再納稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人;選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù);選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。

　　單選題

　　某外國(guó)企業(yè)常駐中國(guó)代表機(jī)構(gòu)2016年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬(wàn)元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤(rùn)率為25%。該代表機(jī)構(gòu)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A、16.19

　　B、40.18

　　C、16.07

　　D、37.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤(rùn)率)=450÷(1-25%)=600(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率=600×25%×25%=37.5(萬(wàn)元)

　　單選題

　　某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開采原煤500萬(wàn)噸，銷售原煤60萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額12000萬(wàn)元，另外收取含稅裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)5.85萬(wàn)元(不能單獨(dú)核算)。將自產(chǎn)原煤400萬(wàn)噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬(wàn)噸，本月銷售洗選煤120萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)

　　A、4080

　　B、4080.5

　　C、4800

　　D、4800.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】裝卸費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，以價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額中計(jì)稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。

　　當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=(12000+5.85/1.17)×10%+36000×80%×10%=4080.5(萬(wàn)元)

　　單選題

　　個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)投資所得，應(yīng)當(dāng)屬于個(gè)人所得稅的稅目是( )。

　　A、偶然所得

　　B、股息紅利所得

　　C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D、其他所得

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)投資所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A、企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

　　B、清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額

　　C、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得

　　D、剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上表述都正確。

　　單選題

　　下列征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A、零售環(huán)節(jié)銷售的鍍金首飾

　　B、高檔護(hù)膚類化妝品

　　C、高爾夫車

　　D、售價(jià)9900元的手表

　　【正確答案】B

　　【答案解析】鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;高爾夫車、卡丁車、沙灘車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　多選題

　　下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)

　　B、出租的名勝古跡空余房產(chǎn)

　　C、企業(yè)辦的各類學(xué)校自用的房產(chǎn)

　　D、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司自用的房產(chǎn)

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)BD要正常繳納房產(chǎn)稅。

　　單選題

　　一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照( )計(jì)算繳納增值稅。

　　A、2%的征收率

　　B、3%的征收率

　　C、4%的征收率

　　D、5%的征收率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　多選題

　　根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項(xiàng)中，必須提供稅務(wù)登記證件的有( )。

　　A、納稅申報(bào)

　　B、開立銀行賬戶

　　C、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

　　D、繳納稅務(wù)罰款

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】納稅人必須提供稅務(wù)登記證件的情形有6項(xiàng)，包括開立銀行賬戶、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票　　單選題