2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題練習(xí)及答案（18）

　　1.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2017年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000元，增值稅3910元，委托某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(2)銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元(小汽車系上年2月購進(jìn)，賬面價(jià)值為80000元)。

　　(3)從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款14000元。

　　(4)銷售白酒和啤酒給丁商場(chǎng)，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款120000元，另外收取包裝物押金28080元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場(chǎng)于2017年5月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí)，可取回全部押金。

　　(5)用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)不含稅價(jià)36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠生產(chǎn)廠房的維修。

　　(6)月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)霉?fàn)�變質(zhì)，賬面成本為8800元。

　　(其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對(duì)認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)

　　業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3910+1300×11%=4053(元);

　　業(yè)務(wù)(3)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=14000×17%=2380(元);

　　業(yè)務(wù)(5)：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(元);準(zhǔn)予抵扣換入水泥的進(jìn)項(xiàng)稅額=100620÷(1+17%)×17%=14620(元);

　　業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8800×17%=1496(元);

　　該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4053+2380+6120+14620-1496=25677(元)。

　　(2)

　　業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=62000×17%+42120÷(1+17%)×17%=16660(元);

　　業(yè)務(wù)(4)：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額征稅。應(yīng)確認(rèn)白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=[120000+28080÷(1+17%)]×17%=24480(元);銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時(shí)并入銷售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=175500÷(1+17%)×17%=25500(元);

　　業(yè)務(wù)(5)：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(元);應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=100620÷(1+17%)×17%=14620(元);

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380(元)。

　　(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-25677=61703(元)。